składki ZUS

Stan faktyczny

Przedsiębiorca w 2020 r. rozwiązał z pracownikiem umowę o pracę na mocy porozumienia stron – likwidacja stanowiska pracy, zgodnie z przepisami ustawy z 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn nie dotyczących pracowników (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r., poz. 1969).

W zawartym porozumieniu zawarto następujący zapis: „Pracodawca oświadcza, że w dniu przejścia pracownika na emeryturę, jeżeli do tego dnia pracownik nie podejmuje pracy, wypłaci pracownikowi odprawę emerytalną zgodnie z przepisami obowiązującymi u pracodawcy. W takim przypadku pracownik zobowiązany jest dostarczyć pracodawcy decyzję z ZUS o przyznaniu świadczenia emerytalnego”. Wewnętrzne przepisy obowiązujące u przedsiębiorcy, dotyczące naliczania i wysokości odpraw emerytalnych, są korzystniejsze od przepisów Kodeksu pracy. Pracownik nabędzie uprawnienia emerytalne we wrześniu 2021 r.

Ta zmiana oznacza, że sam status wspólnika będzie wiązał się z obowiązkiem opłacania składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. Nieistotne będzie, czy spółka:

• prowadzi działalność,
• uzyskuje przychody,
• zatrudnia pracowników.

Wspólnik będzie zobowiązany do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne także wówczas gdy spółka żadnej działalności nie będzie prowadziła. Składki na ubezpieczenia społeczne będą wówczas opłacane od zadeklarowanej kwoty nie niższej jednak niż 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.

Składki ZUS przy umowie zlecenia – stan faktyczny

Na podstawie kontroli przeprowadzonej przez ZUS przedsiębiorca został uznany za ostatecznego beneficjenta usług świadczonych przez firmę zewnętrzną, z którą pracownicy przedsiębiorcy współpracowali na podstawie umów zlecenia. W związku z tym przedsiębiorca jest zobowiązany odprowadzić pełne składki od wartości umów zlecenia. Przedsiębiorca zdecydował się pokryć również składki w części przypadającej po stronie pracownika (społeczne i zdrowotne) i nie będzie wnioskował o zwrot tych składek od pracowników. Po konsultacji z Krajową Informacją Skarbową przedsiębiorca wie, że wartość opłaconych składek przez pracodawcę za pracownika stanowi:

• dla obecnych pracowników – przychód ze stosunku pracy; należy pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy i wartość przychodu uwzględnić w rocznej deklaracji PIT-11;
• dla byłych pracowników – przychód z innych źródeł; nie należy pobierać zaliczki na podatek, należy wystawić na koniec roku PIT-11, a byli pracownicy są zobowiązani samodzielnie odprowadzić podatek od wartości przychodu.

Stan faktyczny

Przedsiębiorca wskazał, że jest członkiem grupy kapitałowej specjalizującej się w dostarczaniu usług konsultingu i outsourcingu IT dla biznesu. W marcu 2020 r., ze względu na wprowadzenie w Polsce stanu zagrożenia epidemicznego, a następnie stanu epidemii, wywołanego przez wirus SARS-CoV-2, wnioskodawca, na podstawie art. 3 ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych polecił wszystkim swoim pracownikom wykonywanie pracy poza miejscem jej stałego wykonywania (praca zdalna).

Praca wykonywana jest przy wykorzystaniu środków bezpośredniego porozumiewania się na odległość (systemy informatyczne, e-mail, telefony służbowe, komunikator). Co do zasady, pracownicy wykonują pracą zdalną z miejsca zamieszkania. Do wykonywania pracy pracownik musi posiadać odpowiednie meble biurowe zapewniające prawidłową ergonomię pracy.

Przedsiębiorca zwrócił się do ZUS z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji w odniesieniu do niżej opisanego stanu faktycznego.

Przedsiębiorca od 1 lipca 2019 r. jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy w spółce. Wynagrodzenie określone w umowie o pracę jest ustalone w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę (ustawa z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu o pracę; tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 2207). Przedsiębiorca poinformował, że pracodawca wypłaca wynagrodzenia nieterminowo, a od grudnia 2019 r. nie wypłaca go w ogóle.

Ponadto, pracodawca przedsiębiorcy ma również zaległości w składkach ZUS. Przedsiębiorca od 7 stycznia 2020 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i został zgłoszony do ZUS do ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZZA jako osoba wykonująca działalność gospodarczą z kodem 051000. Przedsiębiorca poinformował, że nie wystawia faktur dla swojego pracodawcy, a z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej odprowadza składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w wysokości określonej przepisami.