Składki - Portal Kadrowy

Zawarte w tym dziale porady ekspertów pomogą Ci w prawidłowym ustalaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Upewnisz się, co do reguł podlegania ubezpieczeniom, dowiesz się również, w jakiej wysokości i z jakiego tytułu odprowadzać składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe, chorobowe, wypadkowe i zdrowotne, a także w jakich sytuacjach może dojść do zwolnienia z obowiązku opłacania składek na FP i FGŚP.

Składki

Korekta składek zleceniobiorcy przez ZUS po latach – czy nadpłatę składki zdrowotnej trzeba zwrócić

Pytanie: W 2026 r. otrzymaliśmy z ZUS informację dotyczącą zleceniobiorcy, którego w okresie od 1 lipca do 31 sierpnia 2020 r. zgłosiliśmy wyłącznie do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 00.ZUS ustalił, że w tym okresie zleceniobiorca nie osiągał minimalnego wynagrodzenia z innego tytułu stanowiącego podstawę do ubezpieczeń społecznych. W konsekwencji z tytułu umowy zlecenia zawartej z naszą firmą powinien podlegać obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym, wypadkowemu oraz zdrowotnemu.Sprawa została ujawniona w związku z wystąpieniem zleceniobiorcy do ZUS o wydanie zaświadczenia na potrzeby tzw. ustawy stażowej.Z uwagi na obowiązujące przepisy dotyczące terminów przekazywania korekt dokumentów rozliczeniowych płatnik nie ma możliwości samodzielnego sporządzenia korekt raportów za lata 1999–2021. ZUS uporządkował więc konto zleceniobiorcy za okres od 1 lipca do 31 sierpnia 2020 r. i wskazał następujący schemat podlegania ubezpieczeniom: kod tytułu ubezpieczenia: 04 11 00, okres podlegania ubezpieczeniom: od 1 lipca do 31 sierpnia 2020 r., kod przyczyny wyrejestrowania: 600, ubezpieczenie emerytalne – obowiązkowe, ubezpieczenia rentowe – obowiązkowe, ubezpieczenie wypadkowe – obowiązkowe, ubezpieczenie zdrowotne – obowiązkowe. Po otrzymaniu informacji, że konto ubezpieczonego zostało uporządkowane, zwróciliśmy się do ZUS o rozliczenie konta płatnika. W odpowiedzi ZUS wskazał, że na koncie powstała nadpłata na ubezpieczeniach społecznych w łącznej wysokości 49,62 zł.Pierwotne rozliczenie zleceniobiorcy przedstawiało się następująco:Lipiec 2020 r.: przychód brutto: 1 496,00 zł, składka zdrowotna: 134,64 zł, zaliczka na podatek: 88,00 zł. Sierpień 2020 r.: przychód brutto: 3 400,00 zł, składka zdrowotna: 306,00 zł, zaliczka na podatek: 199,00 zł. Po uporządkowaniu konta przez ZUS rozliczenie wygląda następująco:Lipiec 2020 r.: przychód brutto: 1 496,00 zł, składka emerytalna finansowana przez zleceniobiorcę: 146,10 zł, składka rentowa finansowana przez zleceniobiorcę: 22,44 zł, składka chorobowa: 0,00 zł, składka zdrowotna: 119,48 zł. Sierpień 2020 r.: przychód brutto: 3 400,00 zł, składka emerytalna finansowana przez zleceniobiorcę: 331,84 zł, składka rentowa finansowana przez zleceniobiorcę: 51,00 zł, składka chorobowa: 0,00 zł, składka zdrowotna: 271,54 zł. Na koncie płatnika w eZUS pojawiło się saldo: za lipiec 2020 r. – 19,00 zł, za sierpień 2020 r. – 30,62 zł, czyli łącznie 49,62 zł nadpłaty.Z naszych wyliczeń wynika natomiast, że kwota 49,62 zł odpowiada łącznemu zmniejszeniu składki zdrowotnej: za lipiec 2020 r.: 134,64 zł − 119,48 zł = 15,16 zł, za sierpień 2020 r.: 306,00 zł − 271,54 zł = 34,46 zł, łącznie: 49,62 zł. Powstała zatem rozbieżność. ZUS określił kwotę 49,62 zł jako nadpłatę na ubezpieczeniach społecznych, natomiast z porównania pierwotnych i skorygowanych rozliczeń wynika, że kwota ta odpowiada zmniejszeniu składki zdrowotnej. Ponadto kwoty przypisane w eZUS do poszczególnych miesięcy, tj. 19,00 zł za lipiec i 30,62 zł za sierpień, nie odpowiadają różnicom w składce zdrowotnej wynoszącym odpowiednio 15,16 zł i 34,46 zł.W związku z powyższym prosimy o wyjaśnienie z czego wynika różnica pomiędzy miesięcznymi saldami wykazanymi w eZUS a różnicami wynikającymi z porównania pierwotnie naliczonych i skorygowanych składek zdrowotnych? Czy kwotę 49,62 zł należy traktować jako nadpłatę składek finansowanych ze środków zleceniobiorcy, mimo że ZUS określił ją jako nadpłatę na ubezpieczeniach społecznych? Czy w związku z korektą dokonaną przez ZUS jesteśmy zobowiązani zwrócić zleceniobiorcy kwotę 49,62 zł? Jeżeli zwrot jest konieczny, w jaki sposób należy go rozliczyć pod względem składkowym, podatkowym i księgowym? Czy przy rozliczeniu tej kwoty znaczenie ma fakt, że należności z tytułu składek za okres od lipca do sierpnia 2020 r. uległy przedawnieniu?

Rolnik na umowie zlecenia a zgłoszenie do ZUS – czy wystarczy samo ubezpieczenie zdrowotne

Pytanie: Zleceniobiorca jest rolnikiem i podlega ubezpieczeniu społecznemu rolników w KRUS. Zawarta z nim umowa zlecenia ma charakter kilkudniowy, a wynagrodzenie z tego tytułu będzie niższe od minimalnego wynagrodzenia za pracę. Zleceniobiorca złożył oświadczenie, że jest ubezpieczony w KRUS i nie chce być zgłoszony z tytułu umowy zlecenia do ubezpieczeń emerytalnego i rentowych, lecz wyłącznie do ubezpieczenia zdrowotnego. Czy w takiej sytuacji zleceniodawca powinien zgłosić zleceniobiorcę tylko do ubezpieczenia zdrowotnego, czy również do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych w ZUS?

Pakiet medyczny dla pracownika – kiedy bez PIT i ZUS, a kiedy jako przychód

Pytanie: Chcemy wdrożyć pakiety medyczne w naszej firmie obejmujące medycynę pracy oraz dodatkowych specjalistów, badania diagnostyczne etc., z których mogą korzystać nasi pracownicy. Łączny koszt tego pakietu to 66,90 zł i będzie finansowany w całości przez pracodawcę. Czy możemy uznać, że cała kwota to medycyna pracy i nie pobierać składek ZUS i podatku w ogóle?

Więcej w kategorii Składki »

Zasady podlegania ubezpieczeniom

Rolnik na umowie zlecenia a zgłoszenie do ZUS – czy wystarczy samo ubezpieczenie zdrowotne

Pytanie: Zleceniobiorca jest rolnikiem i podlega ubezpieczeniu społecznemu rolników w KRUS. Zawarta z nim umowa zlecenia ma charakter kilkudniowy, a wynagrodzenie z tego tytułu będzie niższe od minimalnego wynagrodzenia za pracę. Zleceniobiorca złożył oświadczenie, że jest ubezpieczony w KRUS i nie chce być zgłoszony z tytułu umowy zlecenia do ubezpieczeń emerytalnego i rentowych, lecz wyłącznie do ubezpieczenia zdrowotnego. Czy w takiej sytuacji zleceniodawca powinien zgłosić zleceniobiorcę tylko do ubezpieczenia zdrowotnego, czy również do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych w ZUS?

Utrata statusu studenta przez zleceniobiorcę a obowiązek zgłoszenia do ZUS i korekta składek

Pytanie: Pracodawca zatrudnia na podstawie umowy zlecenia osobę w wieku 24 lat. W dniu 27 lutego 2026 r. zleceniobiorca poinformował pracodawcę, że otrzymał drogą mailową informację z uczelni o skreśleniu go z listy studentów z dniem 8 stycznia 2026 r. Od jakiej daty pracodawca powinien zgłosić zleceniobiorcę do ubezpieczeń społecznych – czy od 8 stycznia 2026 r., czy też dopiero od momentu uprawomocnienia się decyzji uczelni? Czy istnieje ustawowy okres, po którego upływie decyzja o skreśleniu z listy studentów wywołuje skutki prawne w zakresie obowiązku ubezpieczeniowego? Czy w związku z powyższym pracodawca powinien dokonać korekty dokumentów rozliczeniowych ZUS za styczeń i luty 2026 r.? Czy przy wypłacie wynagrodzenia w marcu 2026 r. pracodawca może potrącić z wynagrodzenia zleceniobiorcy część składek ZUS finansowanych przez ubezpieczonego za styczeń i luty 2026 r.?

Umowa zlecenia a urlop wychowawczy – jakie składki ZUS i obowiązki wobec pracodawcy?

Pytanie: Chcemy podjąć współpracę na podstawie umowy zlecenia z Panią, która przebywa obecnie na urlopie wychowawczym (nie jesteśmy pracodawcą udzielającym urlopu wychowawczego) i pobiera z tego tytułu zasiłek z MOPS (zasiłek przyznany jest do końca kwietnia 2026, umowę chcemy zawrzeć jeszcze w marcu 2026). Do jakich składek ZUS należy zgłosić taką osobę i czy powinna ona zgłosić u swojego pracodawcy oraz w MOPS, że uzyskała nowe źródło dochodu?

Więcej w kategorii Zasady podlegania ubezpieczeniom »

Ustalanie podstawy

Zwrot kosztów dojazdu członka zarządu powołanego uchwałą – jak rozliczyć składki i podatek

Pytanie: Jak należy prawidłowo rozliczyć koszty dojazdu członka zarządu prywatnym samochodem do innej miejscowości niż jego adres zamieszkania? Formą zatrudnienia jest powołanie z przyznanym wynagrodzeniem. Czy przy rozliczeniu kosztów należy uwzględnić PIT i ZUS?

Nagrody jubileuszowe w firmie prywatnej – zasady wypłaty przy różnym stażu pracy i skutki w ZUS

Pytanie: Planujemy wprowadzenie w firmie w sektorze prywatnym nagrody jubileuszowe. W regulaminie premiowania przewidziano zapis, zgodnie z którym nagroda będzie wypłacana co pięć lat – tj. za 5, 10, 15 itd. lat pracy w firmie. Obecnie zatrudniamy pracowników o różnym stażu pracy, w związku z czym pojawiają się następujące wątpliwości: 1. Czy w momencie wejścia w życie regulaminu będziemy zobowiązani do wypłaty nagrody wszystkim pracownikom posiadającym staż pracy wynoszący co najmniej 5 lat – odpowiednio do osiągniętego stażu? 2. Czy pracownikom ze stażem np. 10-letnim należy wypłacić nagrodę zarówno za 5 lat, jak i za 10 lat pracy, czy wyłącznie za 10 lat? Jeżeli nagroda przysługiwałaby za oba okresy, czy obie wypłaty będą zwolnione z obowiązku opłacania składek ZUS? 3. Jak należy postąpić w przypadku pracownika, który w dniu wprowadzenia regulaminu będzie posiadał staż pracy wynoszący 9 lat i 8 miesięcy? Jeśli w dniu wejścia w życie regulaminu wypłacimy mu pierwszą nagrodę za 5 lat (zwolnioną z oskładkowania), to czy kolejna nagroda – wypłacona po 2 miesiącach, po osiągnięciu 10 lat stażu – również będzie zwolniona z obowiązku opłacania składek? Będziemy wdzięczni za wyjaśnienie powyższych kwestii.

Tantiemy ze sprzedaży gry – czy stanowią podstawę wymiaru składek na ZUS

Pytanie: W dwa tysiące dwudziestym drugim roku zawarliśmy umowę z osobą fizyczną na wykonanie gry. W związku z tą umową raz do roku rozliczamy tantiemy. W maju dwa tysiące dwudziestego piątego roku zatrudniliśmy tą osobę na umowę o pracę do innego rodzaju pracy niż wykonywanie gier. Czy tantiemy, które zapłacimy jej w roku dwa tysiące dwudziestym szóstym stanowią podstawę składek ZUS?

Więcej w kategorii Ustalanie podstawy »

Ubezpieczenie zdrowotne

Rolnik na zleceniu z ubezpieczeniem w KRUS – czy zgłaszać go tylko do zdrowotnego?

Pytanie: Dzień dobry, Zwracam się z pytaniem czy za zleceniobiorcę, który jest rolnikiem i podlega pod ubezpieczenie w KRUS, jako pracodawca zgłaszamy tylko do ubezpieczenia zdrowotnego, gdy wynagrodzenie ze zlecenia jest poniżej minimalnej (jest to kilkudniowe zlecenie) Zleceniobiorca oświadczył, że posiada ubezpieczenie w KRUS i nie chce przystąpić do ubezpieczenia e, r tylko do zdrowotnego.

Jedyny wspólnik spółki z o.o. a składka zdrowotna – czy brak przychodu zwalnia z obowiązku?

Pytanie: Zwracam się z następującym pytaniem: osoba zatrudniona na umowę o pracę z wynagrodzeniem powyżej minimalnego wynagrodzenia za pracę w Firmie X jest również jedynym udziałowcem w spółce Y z o.o. i jedynym członkiem zarządu tej spółki, ale nie otrzymuje z niej żadnych przychodów. Czy taka osoba powinna podlegać obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu w spółce Y z o.o., jeśli nie uzyskuje z niej żadnych przychodów?

Ubezpieczenie zdrowotne członka rodziny – co w przypadku studenta wykonującego umowę zlecenia

Pytanie: Nasza pracownica zgłosiła do ubezpieczenia zdrowotnego córkę, które zakończyła w tym roku studia licencjackie i od 1 października rozpoczyna studia magisterskie. Córka ma 23 lata i w okresie wakacji pracowała na podstawie umowy zlecenia. Jak w takiej sytuacji wygląda kwestia jej ubezpieczenia zdrowotnego? Czy w okresie wakacji powinna zostać wyrejestrowana z ubezpieczenia zdrowotnego i ponownie zgłoszona od października?

Więcej w kategorii Ubezpieczenie zdrowotne »

Ubezpieczenie wypadkowe

ZUS IWA za 2025 rok – w terminie do 2 lutego

Informacja ZUS IWA to jeden z kluczowych dokumentów wpływających na wysokość składki na ubezpieczenie wypadkowe. Jej brak lub nieprawidłowe wypełnienie może skutkować istotnym wzrostem kosztów zatrudnienia – nawet o 50% przez cały rok składkowy. Sprawdź, kto ma obowiązek sporządzenia ZUS IWA za 2025 rok, jakie dane należy w niej wykazać oraz jakich terminów bezwzględnie trzeba dochować.

Liczba wypadków w pracy – w jakich sytuacjach wpływa na wysokość składki wypadkowej

Pytanie: Chciałabym zapytać, czy liczba wypadków w pracy ma wpływ na wysokość składki wypadkowej. W naszej firmie zatrudniamy średnio 82 osoby, w 2024 r. były dwa wypadki w pracy, a obecnie mamy składkę wypadkową w wysokości 1,47%.

Nowa wysokość składki wypadkowej – do jakiego wynagrodzenia za pracę zastosować

Pytanie: Firma jest płatnikiem podlegającym wpisowi do rejestru REGON, zgłaszającym do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 osób i co roku wysyłającym ZUS IWA. Wynagrodzenia pracowników za marzec 2024 r. są wypłacane z dołu do 5 kwietnia 2024 r. a ZUS w tym roku ma czas na przekazanie informacji o wysokości stopy procentowej składki wypadkowej obowiązującej od 1 kwietnia 2024 r. do dnia 20 kwietnia 2024 r. Czy w takiej sytuacji (nie mając podanej aktualnej stopy ubezpieczenia wypadkowego) wynagrodzenia powinny być naliczone według stopy obowiązującej do 31 marca 2024 r.?

Więcej w kategorii Ubezpieczenie wypadkowe »

Składki na FP i FGŚP

Fundusz Pracy – jak rozliczyć w przypadku zwolnienia składkowego

Pytanie: Nasza pracownica bezpośrednio po macierzyńskim korzystała z urlopu rodzicielskiego do 11 października 2024 r. W okresie od 12 października do 29 listopada 2024 r. skorzystała z urlopu wypoczynkowego. Następnie złożyła wniosek o urlop wychowawczy od 2 do 31 grudnia 2024 r. Do pracy wróciła od stycznia 2025 r. Zapomniałam wprowadzić do systemu blokadę naliczania składek na FP i FGŚP. Za jaki okres powinnam teraz wprowadzić zwolnienie z opłacania tych składek?

Archiwalny Wyrównanie wynagrodzenia – co ze składkami na FP, FS i FGŚP

Pytanie: Byłemu już pracownikowi wypłacimy wyrównanie wynagrodzeń. Wiemy, że należy je oskładkować, natomiast co w takiej sytuacji ze składkami na FP, FS i FGŚP?

Składka na FGŚP za zatrudnionego studenta – czy jest obowiązkowa

Pytanie: Czy zatrudniając studenta na podstawie umowy zlecenia, nie płacąc obowiązkowych ani dobrowolnych składek, pracodawca płaci składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP)?

Więcej w kategorii Składki na FP i FGŚP »

e-Poradnia

Zadaj pytanie ekspertowi i uzyskaj odpowiedź do 2 dni roboczych!