Świadczenia z ZFŚS: składki ZUS i podatek PIT – przykłady świadczeń i zasady ich rozliczenia

07.07.2025AKTUALNE

Świadczenia z ZFŚS: składki ZUS i podatek PIT – przykłady świadczeń i zasady ich rozliczenia

Jeżeli świadczenia otrzymuje pracownik, stanowią one dla niego przychód ze stosunku pracy. Dla zleceniobiorcy źródłem przychodów będzie działalność wykonywana osobiście. Może się jednak zdarzyć, że źródłem przychodów będą tzw. inne źródła. W jaki sposób rozliczać świadczenia z ZFŚS z podatku i składek ZUS?

Z artykułu dowiesz się:

Kiedy świadczenie z ZFŚS jest zwolnione od podatku dochodowego
Jak potraktować świadczenie ze środków ZFŚS, o które wnioskował pracownik, a które przyznano w momencie, gdy nie był już pracownikiem, tzn. nie łączył go z pracodawcą stosunek pracy
Czy zwolnienie od podatku dotyczy również bonów, kart przedpłaconych i voucherów
Czy sfinansowany przez pracodawcę z ZFŚS wyjazd (wycieczka) integracyjny dla pracowników korzysta ze zwolnienia od podatku
Jak liczyć limit zwolnienia od podatku w wysokości 1000 zł rocznie z tytułu świadczeń sfinansowanych z ZFŚS
Czy pracownik ma obowiązek złożyć pracodawcy oświadczenie, że wykorzystał w danym roku kwotę limitu zwolnienia od podatku w wysokości 1000 zł z tytułu świadczeń sfinansowanych z ZFŚS
Jaki limit zwolnienia od podatku przysługuje w przypadku świadczenia urlopowego przyznanego pracownikowi, który w chwili jego otrzymania miał już status emeryta
Kiedy świadczenie z ZFŚS nie podlega składkom ZUS
Czy wystarczy, że świadczenie jest finansowane z ZFŚS, aby nie było oskładkowane? Jakie znaczenie ma kryterium socjalne przy ocenie obowiązku składkowego
Jakie błędy najczęściej popełniają pracodawcy przy rozliczaniu świadczeń z ZFŚS

Przeczytaj również:

Zapraszamy na certyfikowane szkolenie:

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych – jak nie narazić się ZUS i fiskusowi?

Świadczenia z ZFŚS stanowią przejaw polityki socjalnej pracodawcy, w związku z czym najważniejszym warunkiem przyznawania takich świadczeń zasadniczo jest kryterium socjalne. Zwraca się uwagę, że świadczenia z ZFŚS nie mogą być ukrytą formą dodatkowego wynagradzania osoby uprawnionej. Wszystko to rodzi określone skutki w podatku dochodowym i w obowiązku wobec ZUS.

Kiedy świadczenie z ZFŚS jest zwolnione od podatku dochodowego?

Źródło przychodów z tytułu świadczeń z ZFŚS

Przychodami, co do zasady, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy o PIT). Za przychody ze stosunku pracy uważa się nie tylko wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, jak wynagrodzenia i inne wypłaty, ale też świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ust. 1 ustawy o PIT).

A zatem, jeżeli świadczenia otrzymuje pracownik, stanowią one dla niego przychód ze stosunku pracy. Dla zleceniobiorcy źródłem przychodów będzie działalność wykonywana osobiście. Może się jednak zdarzyć, że źródłem przychodów będą tzw. inne źródła.

CERTYFIKOWANE SZKOLENIE ONLINE

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Jak nie narazić się ZUS i fiskusowi?
28.07.2025 r., godz. 10.00-15.00

Czy wiesz, jak legalnie różnicować świadczenia? Jak rozliczyć pomoc socjalną, by nie narazić się fiskusowi?
Zapisz się >>

Jak potraktować świadczenie ze środków ZFŚS, o które wnioskował pracownik, a które przyznano w momencie, gdy nie był już pracownikiem, tzn. nie łączył go z pracodawcą stosunek pracy?

Takie świadczenia należy potraktować jako przychód z innych źródeł, tzn. z art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o PIT.

W odniesieniu do byłych pracowników, których w dniu złożenia wniosku o przyznanie świadczeń z ZFŚS łączył z pracodawcą stosunek pracy ale w dniu przyznania tych świadczeń nie są już pracownikami, podstawy nabycia praw do otrzymania świadczeń z ZFŚS nie stanowi stosunek pracy, tym samym są to przychody z innych źródeł. W konsekwencji podmiot wypłacający świadczenia nie potrąca zaliczek na podatek, ale wykazuje je w informacji podatkowej PIT-11 jako przychody w innych źródeł (interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 10 czerwca 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.364.2025.1.JŚ).