Czy pracownik może w trakcie roku zmienić oświadczenie PIT-2 i stawkę podatku z 12% na 32%?
Mam pytanie dotyczące kwestii podatkowych. Pracownik w marcu przejdzie w próg 32% podatku, ale chce złożyć oświadczenie o stosowaniu stawki 12% i złoży oświadczenie PIT-2 o wspólnym rozliczaniu z małżonkiem (małżonek posiada niskie dochody). W tamtym roku sytuacja wyglądała podobnie i w lipcu u pracownika doszło to przekroczenia limitu składek ZUS, wtedy pracownik odwołał wcześniej złożone oświadczenie i ponownie poprosił o stawkę podatku 32% - zostało to zastosowane po konsultacji z osobą zajmującą się szkoleniami w tym zakresie, ponieważ jak twierdził jest to postępowanie poprawne, bo zgodne z oświadczeniem pracownika a na pracowniku ciąży odpowiedzialność dotycząca rozliczeń podatkowych. Czy jest to prawidłowe postępowanie i czy możemy w tym roku również je zastosować tzn. w momencie przekroczenia limitu składek ZUS (jak pracownik złoży oświadczenie o odwołaniu poprzedniego oświadczenia i stosowania od danego momentu z powrotem stawki 32% podatku) przywrócić podatek na poziomie 32 % np. od lipiec?
Według mnie wskazane w pytaniu postępowanie można uznać za prawnie dopuszczalne. Szczegóły w uzasadnieniu.
- Czy pracownik może w trakcie roku wycofać wcześniej złożone oświadczenie PIT-2?
- Jak przekroczenie limitu składek ZUS wpływa na wysokość zaliczki na podatek dochodowy?
- Czy pracodawca może ponownie zastosować stawkę 32% podatku po odwołaniu oświadczenia przez pracownika?
Sprawdź też:
- Czy PIT-2 należy do akt osobowych pracownika? Sprawdź, jak poprawnie go przechowywać
- PIT-2 – czy można go złożyć u dwóch pracodawców
- Jakie informacje powinien wskazać pracownik w formularzu PIT-2
- Oświadczenie PIT-2 będzie składane w trakcie roku podatkowego
Pobierz:
Oświadczenie PIT-2 a wspólne rozliczenie z małżonkiem
Zgodnie z art. 32 ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie (wypełniając część E formularza PIT-2), że za dany rok zamierza opodatkować dochody w sposób przewidziany dla małżonków (art. 6 ust. 2 ustawy o PIT), a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
dochody podatnika nie przekroczą kwoty 120.000 zł, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów, które łączy się z dochodami podatnika – to zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek,
dochody podatnika przekroczą kwotę 120.000 zł, a dochody małżonka, które łączy się z dochodami podatnika, nie przekraczają tej kwoty - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika.
Limit trzydziestokrotności składek ZUS a rozliczenia podatkowe
Jeśli zaś chodzi o kwestię składek ZUS, to przepisy przewidują ograniczenie rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Wynika ono z art. 19 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tzw. ustawa systemowa).
Zgodnie z tym przepisem roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób, o których mowa w art. 6 i 7 tej ustawy (a więc także m.in. pracowników) w danym roku kalendarzowym nie może być wyższa od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy.
W 2026 roku limit trzydziestokrotności wynosi 282.600 zł. W wyniku jego przekroczenia płatnik zaprzestaje odprowadzania składek ZUS (emerytalnej i rentowej) aż do zakończenia roku.
Czy pracownik może wycofać oświadczenie PIT-2 w trakcie roku?
W mojej ocenie należy przyjąć, że pracownik ma prawo wycofać w trakcie roku wcześniej złożone oświadczenie na podstawie art. 32 ust. 3 ustawy o PIT.
Przemawia za tym m.in. treść formularza PIT-2, gdzie w jego części E znajduje się rubryka (kwadrat 11) w brzmieniu „Niniejszym oświadczam, że: wycofuję uprzednio złożone oświadczenie”.
To samo dotyczy art. 31a ust. 4 ustawy o PIT, który mówi, że wycofanie i zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego oświadczenia lub wniosku. Ponadto złożenie PIT-2 jest prawem pracownika, a nie jego obowiązkiem.
Na swobodę działania pracownika wskazuje także fakt, że pracodawca jako płatnik nie ma obowiązku weryfikowania oświadczeń pracowników składanych na druku PIT-2. Za prawdziwość wskazanych oświadczeń odpowiada pracownik (art. 31a ust. 9 ustawy o PIT).
Dlatego opisane w pytaniu postępowanie można uznać za prawnie dopuszczalne.
Mariusz Olech
