Korekta PIT-11 i PIT-4R po kontroli ZUS – co zrobić z rozliczeniem za 2021 r.?
ZUS podważył umowę zlecenie – pracownik był zatrudniony w spółce A na podstawie umowy o pracę. W spółce B miał umowę zlecenie. Na kontroli ZUS uznał, że praca z umowy zlecenia była wykonywana na rzecz pracodawcy, czyli spółki A. Obie spółki są spółkami z o.o. Umowy zlecenia dotyczyły 2021 roku. Umowy zlecenia zawarte ze spółką B powinny być w pełni oskładkowane i składki powinny być należne ze spółki A. Natomiast ZUS oddaje składki zdrowotne spółce B (było zgłoszenie tylko do zdrowotnego). ZUS sam robi korekty, bo zlecenia dotyczą 2021 roku. Co z PIT-11 za ten okres? Czy podlegają one korekcie i co z PIT-4R? Rozliczenia składek są teraz w 2026 roku – czy trzeba je gdzieś ująć?
Tak, informacje podatkowe za 2021 r. podlegają korekcie. W sytuacji, gdy w wyniku kontroli ZUS zmieniła się kwalifikacja przychodów (ze zlecenia na stosunek pracy), płatnik powinien skorygować zarówno informacje PIT-11, jak i deklaracje PIT-4R za 2021 r., aby odzwierciedlały rzeczywisty stan faktyczny oraz prawidłowe zasady opodatkowania.
- Czy po kontroli ZUS trzeba korygować PIT-11 za wcześniejsze lata?
- Kiedy należy skorygować deklarację PIT-4R po zmianie kwalifikacji przychodu?
- Czy pracownik musi skorygować własne zeznanie roczne po otrzymaniu korekty PIT-11?
Przeczytaj też:
Dlaczego PIT-11 należy skorygować?
Jeśli płatnik sporządził informację PIT-11 nieprawidłowo, jest zobowiązany do jej korekty.
Informacja PIT-11 powinna bowiem zawierać dane dotyczące:
- faktycznie osiągniętego przez podatnika przychodu (dochodu),
- faktycznie pobranych zaliczek na podatek dochodowy,
- faktycznie odprowadzonych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Korekta deklaracji polega na ponownym, prawidłowym wypełnieniu formularza z zaznaczeniem, że jest to korekta wcześniej złożonej deklaracji.
W opisanej sytuacji wynagrodzenie zostało pierwotnie zakwalifikowane jako przychód z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 8 ustawy o PIT), właściwy dla umowy zlecenia.
Po kontroli ZUS uznano jednak, że wynagrodzenie powinno być traktowane jako przychód ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o PIT). W efekcie zaliczki na podatek zostały obliczone i wykazane według niewłaściwych zasad.
Jak powinien wyglądać PIT-11 po korekcie?
Po zmianie kwalifikacji przychodu pracodawca powinien sporządzić korektę PIT-11 za 2021 r., w której wykaże:
- przychód ze stosunku pracy,
- koszty uzyskania przychodów właściwe dla stosunku pracy (normy kwotowe),
- dochód,
- faktycznie pobrane w 2021 r. zaliczki na podatek dochodowy.
Nie należy natomiast wykazywać składek społecznych, jeżeli w 2021 r. nie były one faktycznie potrącane z dochodu pracowników.
Na podstawie skorygowanych informacji PIT-11 pracownicy będą musieli również skorygować swoje zeznania roczne za 2021 r.
Czy trzeba skorygować PIT-4R?
Tak. Korekta dotyczy także deklaracji PIT-4R za 2021 r.
Deklaracja PIT-4R wykazuje bowiem należne zaliczki na podatek dochodowy, czyli takie, które płatnik powinien był pobrać zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Skoro wynagrodzenie powinno być traktowane jako przychód ze stosunku pracy, pracodawca powinien skorygować PIT-4R i wykazać w nim zaliczki należne od przychodów pracowniczych, które powinny zostać pobrane w 2021 r.
Rozliczenie składek w 2026 r.
Fakt, że korekty składek ZUS są dokonywane dopiero w 2026 r., nie zmienia zasad dotyczących rozliczeń podatkowych za 2021 r.
Korekty dokumentów podatkowych należy sporządzić za rok, którego dotyczy przychód, czyli za 2021 r. Korekty wynikają bowiem ze zmiany kwalifikacji przychodów ustalonej w wyniku kontroli ZUS.
Izabela Nowacka
Słowa kluczowe:
korekta PIT-4R i PIT-11 umowa zlecenia rezydent zagraniczny
