W 2023 r. wynagrodzenie minimalne, zarówno miesięczne, jak i w stawce godzinowej dla zleceniobiorców, wzrośnie po raz drugi. Pierwsza podwyżka miała miejsce tradycyjnie od 1 stycznia (3.490 zł), a drugi wzrost nastąpi od 1 lipca. Nowe minimalne wyniesie 3.600 zł, a stawka minimalna godzinowa z tytułu umów cywilnoprawnych – 23,50 zł. Ta zmiana pociągnie za sobą podwyżkę innych świadczeń i wynagrodzeń będących pochodnymi płacy minimalnej lub stanowiących ich równowartość.
Jak wyliczyć wynagrodzenie netto od nowej wysokości płacy minimalnej (przykładowa lista płac)
Jak ustalić wynagrodzenie przy niepełnym etacie
Jak nowa płaca minimalna wpływa na podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego i zasiłków
Ile wynoszą kwoty wolne przy potrąceniach przymusowych i dobrowolnych od 1 lipca 2023 r.
Ile od 1 lipca 2023 r. wyniosą stawki dodatku nocnego, ustalanego od minimalnej kwoty wynagrodzenia
Na jakie inne świadczenia ma wpływ podwyższenie wynagrodzenia minimalnego od 1 lipca 2023 r.
Ile od 1 lipca 2023 r. wyniesie minimalna stawka godzinowa
Przeczytaj również:
Jeżeli od 1 lipca 2023 r. płaca minimalna podniesie się do kwoty 3.600 zł miesięcznie dla pełnego etatu, to po odliczeniu zaliczki na podatek dochodowy oraz składek na ZUS do wypłaty przypadnie 2.783,86 zł. Taką kwotę uzyska pracownik zatrudniony na pełny etat, niekorzystający z żadnych zwolnień podatkowych, niebędący uczestnikiem PPK, z prawem do podstawowych kosztów uzyskania przychodów oraz comiesięcznej kwoty zmniejszającej podatek wynoszącej 300 zł (PIT-2). To o 74,38 zł więcej niż w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2023 r.
Tabela. Płaca minimalna – od brutto do netto od 1 lipca 2023 r.
1. Płaca zasadnicza |
3.600 zł |
2. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne |
3.600 zł |
3. Składki na ubezpieczenia:
|
351,36 zł 54zł 88,20zł |
4. Razem składki społeczne finansowane przez pracownika |
493,56zł |
5. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (wiersz 2 – 4) |
3.106,44 zł |
6. Składka zdrowotna należna do ZUS 9% |
279,58 zł |
7. Przychód |
3.600 zł |
8. Koszty uzyskania przychodów |
250 zł |
9. Podstawa opodatkowania - po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 7 – 8 – 4) |
2.856 zł |
10) Zaliczka na podatek: (wiersz 9×12%) - 300 zł |
43 zł |
11. Kwota do wypłaty (wiersz 1 – 4 – 6 – 10) |
2.783,86 zł |
Wynagrodzenie netto, począwszy od 1 lipca 2023 r., będzie wynosiło:
1) u pracownika – uczestnika PPK (wpłaty podstawowe) – 2.705,86 zł
2) pracownika korzystającego ze zwolnień podatkowych (art. 21 ust. 1 pkt 146, pkt 152-154 updof):
bez PPK – 2.826,86 zł,
z PPK – 2.754,86 zł.
Tabela. Wynagrodzenie minimalne netto od 1 lipca 2023 r.
Kwota netto wynagrodzenia minimalnego |
Miesięczne koszty uzyskania przychodów |
Kwota zmniejszająca podatek |
2.783,86 zł |
250 zł |
300 zł |
2.789,86 zł |
300 zł |
300 zł |
2.483,86 zł |
250 zł |
- |
2.489,86 zł |
300 zł |
- |
Dla pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy, wysokość minimalnego wynagrodzenia ulega proporcjonalnemu obniżeniu. Wysokość minimalnego wynagrodzenia ustala się w kwocie proporcjonalnej do liczby godzin pracy przypadającej do przepracowania przez pracownika w danym miesiącu, biorąc za podstawę wysokość aktualnego minimalnego wynagrodzenia dla pełnego etatu.
Wynagrodzenie minimalne – pracownik zatrudniony na część etatu
Pracownica jest zatrudniona na 1/2 etatu, za wynagrodzeniem minimalnym. Za lipiec powinna uzyskać je w wysokości 1 800 zł, co wynika z następującego obliczenia uwzględniającego wymiar czasu pracy na lipiec, dla połowy etatu, tj. 84 godzin (pełen wymiar – 168 godz.): [(3.600 zł×84 godz.) : 168 godz.] = 1.800 zł
Pracownicy wynagradzani stawką minimalną ponownie mają ją zagwarantowaną wyższą od 1 lipca. Oznacza to, że wynagrodzenie za czerwiec 2023 r. wypłacone w lipcu 2023 r., zgodnie z przyjętym w firmie terminem wypłat przesuniętym na miesiąc następny, przysługuje jeszcze w wysokości obowiązującej w czerwcu czyli 3.490 zł. Termin wypłat wynagrodzeń nie może decydować o ich wysokości. Wynagrodzenie przysługuje bowiem za pracę wykonaną w danym okresie czyli w czerwcu. Dopiero począwszy od lipca wynagrodzenie będzie należne w wysokości 3.600 zł.
Wzrost minimalnego wynagrodzenia od 1 lipca może mieć wpływ na przeliczenia składników wynagrodzenia przy ustalaniu wynagrodzenia urlopowego. Za czas urlopu pracownikowi przysługuje wynagrodzenie, jakie by otrzymał, gdyby w tym czasie pracował. Składniki wynagrodzenia przysługujące za okresy nie dłuższe niż jeden miesiąc, z wyjątkiem określonych w stawce miesięcznej w stałej wysokości uwzględnia się przy ustalaniu wynagrodzenia urlopowego w łącznej wysokości wypłaconej pracownikowi w okresie 3 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc rozpoczęcia urlopu.
W razie zmiany w tego typu składnikach wynagrodzenia, lub zmiany wysokości takich składników w okresie, z którego ustala się podstawę wymiaru, wprowadzonych przed rozpoczęciem przez pracownika urlopu wypoczynkowego lub w miesiącu wykorzystywania tego urlopu, podstawę wymiaru ustala się ponownie z uwzględnieniem tych zmian.
Jeżeli więc pracownik będzie korzystał z urlopu wypoczynkowego w lipcu (nawet rozpoczętym w czerwcu), to podstawa wynagrodzenia urlopowego za lipiec będzie wymagała dodatkowych przeliczeń o ile pracownik otrzymuje składniki ustalane od wynagrodzenia minimalnego np. dodatek za pracę w porze nocnej czy premie. Przeliczenie polega na podstawieniu nowej stawki wynagrodzenia minimalnego jako bazy, od której zostały naliczone te składniki.
Podstawa wymiaru zasiłku/wynagrodzenia chorobowego (a także pozostałych zasiłków) z tytułu pracy w pełnym wymiarze czasu pracy wraz ze składnikami, do których pracownik zachowuje prawo w okresie pobierania zasiłku,nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia pracowników, po pomniejszeniu o kwotę odpowiadającą stopie procentowej składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej ze środków pracownika. W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy, kwoty te ulegają odpowiednio zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy.
Od 1 lipca 2023 r. podstawa wymiaru zasiłku/wynagrodzenia chorobowego z tytułu pracy w pełnym wymiarze czasu pracy, nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu 13,71% tej kwoty, tj. od3.106,44 zł (kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę – 3.600 zł, po odliczeniu kwoty odpowiadającej 13,71%).
Zatem, podstawa wymiaru zasiłków należnych za okres od lipca 2023 r. nie może być niższa niż 3.106,44 zł przy pełnym etacie.
Ustalenie podstawy zasiłku chorobowego
Pracownik choruje w okresie od 26 czerwca do 7 lipca. Podstawa wymiaru zasiłku chorobowego została ustalona z wynagrodzeń wypłaconych za okres od czerwca 2022 r. do maja 2023 r., w wysokości 3.037,41 zł. Ta podstawa obowiązuje dla zasiłku za okres od 26 do 30 czerwca, ponieważ jest wyższa od najniższej podstawy wynoszącej od stycznia 2023 r. – 3.011,52 zł. Natomiast dla zasiłku za okres od 1 do 7 lipca podstawa musi być podwyższona do 3.106,44 zł.
Wynagrodzenie za pracę podlega ochronie przed potrąceniami polegającej m.in. na stosowaniu kwot wolnych, w zależności od rodzaju ujęcia. Obowiązują one zarówno przy potrąceniach przymusowych (np. na podstawie tytułów wykonawczych), jak i dobrowolnych, co do których wymagana jest pisemna zgoda pracownika. Wyjątkiem są należności alimentacyjne, przy których nie ma kwoty wolnej.
Z wynagrodzenia za pracę - po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz wpłaty na PPK u uczestnika - podlegają potrąceniu tylko następujące należności:
sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na zaspokojenie świadczeń alimentacyjnych,
sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne,
zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi,
kary pieniężne przewidziane w art. 108 kp (kary porządkowe)
Są to potrącenia dokonywane w podanej kolejności, bez zgody pracownika. Wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości:
minimalnego wynagrodzenia za pracę, przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy i wpłaty na PPK uczestnika - przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne;
75% wynagrodzenia określonego wyżej - przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi;
90% wynagrodzenia jw. - przy potrącaniu kar pieniężnych przewidzianych w art. 108 kp.
Tabela. Kwoty wolne od potrąceń przymusowych od 1 lipca 2023 r. (bez PPK)
Rodzaj należności |
Podstawowe koszty uzyskania przychodów, PIT-2 |
Podstawowe koszty uzyskania przychodów, bez PIT-2 |
Podwyższone koszty uzyskania przychodów, PIT-2 |
Podwyższone koszty uzyskania przychodów, bez PIT-2 |
Należności inne niż alimentacyjne egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych |
2.783,86 zł |
2.483,86 zł |
2.789,86 zł |
2.489,86 zł |
Zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi |
2.087,90 zł |
1.862,90 zł |
2.092,40 zł |
1.867,40 zł |
Kary pieniężne porządkowe |
2.505,47 zł |
2.235,47zł |
2.510,87 zł |
2. 240,87 zł |
Przy potrąceniach dobrowolnych na dokonywanie których pracownik musi wyrazić pisemną zgodę, również stosuje się kwoty wolne. Wysokość kwot wolnych zależy od tego, na czyją rzecz są dokonywane. I tak, wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości:
100% wynagrodzenia minimalnego netto - przy potrącaniu należności na rzecz pracodawcy,
80% kwoty określonej w pkt. 1 - przy potrącaniu innych należności niż na rzecz pracodawcy.
Tabela. Kwoty wolne od potrąceń dobrowolnych od 1 lipca 2023 r. (bez PPK)
Rodzaj należności |
Podstawowe koszty uzyskania przychodów, PIT-2 |
Podstawowe koszty uzyskania przychodów, bez PIT-2 |
Podwyższone koszty uzyskania przychodów, PIT-2 |
Podwyższone koszty uzyskania przychodów, bez PIT-2 |
Należności na rzecz pracodawcy |
2.783,85 zł |
2.789,86 zł |
2.483,86 zł |
2.489,86 zł |
Należności inne niż na rzecz pracodawcy |
2.227,08 zł |
2.231,89 zł |
1.987,09 zł |
1.991,89 zł |
Jeżeli pracownik jest zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy, kwoty wolne ulegają zmniejszeniu proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy.
Pracownikowi wykonującemu pracę w porze nocnej przysługuje dodatek do wynagrodzenia za każdą godzinę pracy w porze nocnej, w wysokości 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę. Dodatek oblicza się dzieląc minimalną stawkę przez wymiar czasu pracy ustalony dla każdego miesiąca zgodnie z art. 130 Kodeksu pracy. Dodatek jest zmienny, bo stanowi 20% otrzymanej stawki godzinowej, która w każdym miesiącu może być inna.
W związku ze zmianą wysokości wynagrodzenia minimalnego od 1 lipca 2023 r. zmieni się też wysokość dodatku za pracę w porze nocnej.
Tabela. Kwoty dodatku nocnego w II połowie 2023 r.
Miesiąc |
Kwota dodatku za 1 godz. od lipca do grudnia |
Obliczenie |
Lipiec |
4,29 zł |
(3.600 zł: 168 godzin)×20 proc. |
Sierpień |
4,09 zł |
(3.600 zł : 176 godzin)×20 proc. |
Wrzesień |
4,29 zł |
(3.600 zł: 168 godzin)×20 proc. |
Październik |
4,09 zł |
(3.600 zł: 176 godzin)×20 proc. |
Listopad |
4,50 zł |
(3.600 zł: 160 godzin)×20 proc. |
Grudzień |
4,74 zł |
(3.600 zł: 152 godziny)×20 proc. |
Inne świadczenia od 1 lipca 2023 r. wynoszą:
maksymalna odprawa pieniężna,przysługująca pracownikom z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn innych niż te, dotyczące pracownika –54.000 zł (15-krotność minimalnej stawki);
odszkodowanie dla pracowników: wobec których pracodawca naruszył zasadę równego traktowania w zatrudnieniu,który rozwiązał umowę o pracę z powodu mobbingu– nie niższe niż 3.600 zł;
minimalne wynagrodzenie za czas gotowości do pracy i przestoju – 3.600 zł;
wynagrodzenie gwarancyjne za niewykonywanie pracy z powodu rozkładu czasu pracy– nie niższe niż 3.600 złdla pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy, wynagradzanego w inny sposób niż stałą stawką miesięczną;
minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla pracowników przebywających na urlopach wychowawczych – 2.700 zł (3.600 zł×75%);
minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe dla osób podlegających im dobrowolnie, niemających żadnego tytułu do ubezpieczeń obowiązkowych – 3.600 zł.
W przypadku umów zlecenia oraz umów o świadczenie usług, wykonywanych przez przyjmującego zlecenie lub świadczącego usługi, wysokość wynagrodzenia powinna być ustalona w umowie w taki sposób, aby za każdą godzinę nie była niższa niż wysokość minimalnej stawki godzinowej ustalonej odgórnie.
Od 1 lipca stawka wzrośnie do 23,50 zł.Przy założeniu, że zleceniobiorca podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, stawka minimalna godzinowa, po odliczeniu składek emerytalno-rentowych oraz zdrowotnej i zaliczki na podatek PIT (20-proc. koszty uzyskania przychodów, bez PIT-2) wyniesie od 1 lipca – 16,97 zł (netto).
Natomiast z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym stawka odpowiada kwocie – 16,45 zł (netto).
Z kolei ubezpieczony zleceniobiorca objęty ulgą „zerowy PIT” otrzyma od 1 lipca 18,45 zł „na rękę”.
Student/uczeń do 26. roku życia, który nie podlega żadnym ubezpieczeniom w ZUS i korzysta z ulgi zerowy PIT dla młodych, otrzyma pełną stawkę, tj. 23,50 zł.
art. 6, art. 8a ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 2207 ze zm.),
art. 45, art. 47 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (tekst jedn.; Dz.U. z 2022 r. poz. 1732 ze zm.),
art. 871 § 1, § 2, art. 91, art. 92 § 1 i § 2, art. 129 § 5, art. 130, art. 1518, art. 172 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst jedn.; Dz.U. z 2022 r. poz. 1510 ze zm.),
art. 18 ust. 5d, ust. 7, ust. 14 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U z 2022 r. poz. 1009 ze zm.),
rozporządzenie Rady Ministrów z 13 września 2022 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023 r. (Dz.U. z 2022 r. poz. 1952),
§ 8, § 10 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz.U. z 1997 r. nr 2, poz. 14 ze zm.).
Izabela Nowacka