Zwolnienie podatkowe dla pracujących emerytów – ważne wskazówki i przykłady wyliczenia

Nowe przepisy przewidują zwolnienie z podatku przychodów z pracy (tj. ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy czy z pracy nakładczej), z umowy zlecenia wymienionej w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, z działalności gospodarczej opodatkowane według skali, liniowo, ulgą IP Box albo ryczałtem ewidencjonowanym otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia kobieta i 65. roku życia mężczyzna, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł – pod warunkiem, że podatnik:

• podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz

• mimo nabycia uprawnienia nie otrzymuje: emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu społecznym rolników, ustawach o zaopatrzeniu emerytalnym służb mundurowych i ich rodzin i w ustawie o emeryturach i rentach z FUS; świadczenia pieniężnego, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy o PIT (pobierane przez funkcjonariuszy przez rok od zwolnienia ze służby w kwocie 20% należności); uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w Prawie o ustroju sądów powszechnych.

Przy tym trzeba zaznaczyć, że nie jest potrzebna wydana przez ZUS decyzja o ustalanie prawa do emerytury. Wystarczy samo ukończenie wieku 60 i 65 lat i posiadania jakiegokolwiek stażu emerytalnego.

PRZYKŁAD: Pracownik otrzymuje wynagrodzenie 12.000 zł i wynagrodzenie to jest mu wypłacane 28. dnia danego miesiąca. Pracownik 65 lat kończy w dniu 10 kwietnia 2022 r. Jeżeli złoży płatnikowi wniosek o stosowanie zwolnienia podatkowego dla seniora to rozliczenie roczne pracownika wygląda następująco:

• 12 x 12.000 zł = 144.000 zł – zsumowany przychód
• Kwota zwolniona od podatku 85.528 zł
• Przychód podlegający opodatkowaniu 58.472 zł (144.000 zł – 85.528 zł)
• 58.472 zł – (144.000 x 13,71%) – 4.500 zł (KUP)
• 58.472 zł – 19.742,40 zł – 4.500 = 34.230 zł – podstawa opodatkowania po zaokrągleniu
• 34.230 zł x 17 % – 5.100 zł = 719 zł – podatek.