ulga dla seniorów

Nowe przepisy przewidują zwolnienie z podatku przychodów z pracy (tj. ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy czy z pracy nakładczej), z umowy zlecenia wymienionej w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, z działalności gospodarczej opodatkowane według skali, liniowo, ulgą IP Box albo ryczałtem ewidencjonowanym otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia kobieta i 65. roku życia mężczyzna, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł – pod warunkiem, że podatnik:

• podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz

• mimo nabycia uprawnienia nie otrzymuje: emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu społecznym rolników, ustawach o zaopatrzeniu emerytalnym służb mundurowych i ich rodzin i w ustawie o emeryturach i rentach z FUS; świadczenia pieniężnego, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy o PIT (pobierane przez funkcjonariuszy przez rok od zwolnienia ze służby w kwocie 20% należności); uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w Prawie o ustroju sądów powszechnych.

Przy tym trzeba zaznaczyć, że nie jest potrzebna wydana przez ZUS decyzja o ustalanie prawa do emerytury. Wystarczy samo ukończenie wieku 60 i 65 lat i posiadania jakiegokolwiek stażu emerytalnego.

PRZYKŁAD: Pracownik otrzymuje wynagrodzenie 12.000 zł i wynagrodzenie to jest mu wypłacane 28. dnia danego miesiąca. Pracownik 65 lat kończy w dniu 10 kwietnia 2022 r. Jeżeli złoży płatnikowi wniosek o stosowanie zwolnienia podatkowego dla seniora to rozliczenie roczne pracownika wygląda następująco:

• 12 x 12.000 zł = 144.000 zł – zsumowany przychód
• Kwota zwolniona od podatku 85.528 zł
• Przychód podlegający opodatkowaniu 58.472 zł (144.000 zł – 85.528 zł)
• 58.472 zł – (144.000 x 13,71%) – 4.500 zł (KUP)
• 58.472 zł – 19.742,40 zł – 4.500 = 34.230 zł – podstawa opodatkowania po zaokrągleniu
• 34.230 zł x 17 % – 5.100 zł = 719 zł – podatek.

Jeżeli przychód pracownika emeryta, który korzysta z "ulgi dla seniora" przekroczy limit zwolnienia z PI, który wynosi 85.528 zł, pracodawca powinien naliczać zaliczki podatkowe na ogólnych zasadach. Zatem pracodawca powinien zastosować kwotę wolną od podatku kwotę zmniejszająca miesięczne zaliczki podatkowe, pod warunkiem, że pracownik złożył PIT-2. Co w praktyce oznacza zwolnienie z PIT dla emerytów? Jak przygotować prawidłowo listę płac dla pracownika zwolnionego z PIT dla emerytów?

Od 1 stycznia 2022 r. obowiązują wprowadzone w ramach Polskiego Ładu tzw. ulga dla dużych rodzin (ulga 4+) i ulga dla pracujących seniorów. Z pierwszej ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonuje władzę rodzicielską, pełni funkcję opiekuna prawnego, jeżeli: dziecko z nim zamieszkuje, sprawuje funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonuje obowiązek alimentacyjny albo sprawują funkcję rodziny zastępczej (z pewnymi zastrzeżeniami). Z drugiej ulgi mogą skorzystać osoby, które osiągnęły wiek emerytalny oraz pozostają w zatrudnieniu i nie mają ustalonego prawa do emerytury lub renty rodzinnej.