składka zdrowotna
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok: termin do 20 maja 2026 r., ZUS DRA, ZUS RCA i zasady rozliczenia
Przedsiębiorcy opodatkowani skalą podatkową, podatkiem liniowym lub ryczałtem muszą do 20 maja 2026 r. wykazać w dokumentach ZUS DRA albo ZUS RCA roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok. Rozliczenie składane jest razem z dokumentami za kwiecień 2026 r. i pozwala ustalić, czy powstała nadpłata składki zdrowotnej, czy konieczna będzie dopłata. Sprawdź, kogo dotyczy obowiązek rocznego rozliczenia, jak ustalić podstawę wymiaru składki zdrowotnej przy skali, podatku liniowym i ryczałcie oraz jak prawidłowo rozliczyć składkę w ZUS.
- Kto ma obowiązek sporządzenia rocznego rozliczenia składki zdrowotnej za 2025 r. i w jakim terminie należy je złożyć do ZUS?
- Jak ustalić podstawę wymiaru składki zdrowotnej w zależności od formy opodatkowania (skala, podatek liniowy, ryczałt)?
- Jak prawidłowo wykazać roczne rozliczenie w dokumentach ZUS DRA i ZUS RCA, w tym które okresy i kwoty należy uwzględnić?
- Kiedy powstaje nadpłata lub niedopłata składki zdrowotnej oraz jak je rozliczyć w praktyce?
- Jakie są zasady odliczania składki zdrowotnej od podatku i limity obowiązujące w 2025 r.?
Przeczytaj też:
Przeczytaj też:Do 20 maja 2026 r. część osób prowadzących pozarolniczą działalność musi złożyć dokumenty ZUS DRA lub ZUS RCA za kwiecień 2026 r., uwzględniając w nich roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne za 2025 r. Rozliczenie roczne sporządza się na jednej deklaracji wraz ze składką miesięczną za kwiecień 2026 r.
Składka roczna w przypadku prowadzących działalność opodatkowania na zasadach ogólnych i według stawki liniowej jest ustalana za okres roku składkowego, który trwa od 1 lutego do 31 stycznia roku następnego – czyli przy rozliczeniu składanym aktualnie za okres od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r. Przy ryczałcie pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Składka na ubezpieczenie wynosi:
- 9% – opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala) i ryczałt oraz
- 4,9% – opodatkowanie według stawki liniowej.
Jedyny wspólnik spółki z o.o. a składka zdrowotna – czy brak przychodu zwalnia z obowiązku?
Zwracam się z następującym pytaniem: osoba zatrudniona na umowę o pracę z wynagrodzeniem powyżej minimalnego wynagrodzenia za pracę w Firmie X jest również jedynym udziałowcem w spółce Y z o.o. i jedynym członkiem zarządu tej spółki, ale nie otrzymuje z niej żadnych przychodów. Czy taka osoba powinna podlegać obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu w spółce Y z o.o., jeśli nie uzyskuje z niej żadnych przychodów?
- Czy jedyny wspólnik spółki z o.o. zawsze płaci składkę zdrowotną?
- Czy etat zwalnia z obowiązku składki zdrowotnej ze spółki?
- Czy brak wynagrodzenia z tytułu bycia członkiem zarządu ma znaczenie dla ZUS?
Sprawdź też:
- Wynagrodzenie wspólnika za wykonywanie na rzecz spółki powtarzających się świadczeń niepieniężnych - składka na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i wypadkowe (Interpretacja ZUS z dnia 23 maja 2024 r., DI/200000/43/471/2024)
- Powtarzające się świadczenia niepieniężne wspólnika sp. z o.o. a obowiązek ubezpieczeń społecznych (Interpretacja ZUS z dnia 9 grudnia 2025 r., DI/200000/43/1248/2025)
- Zakaz konkurencji – co ze składką zdrowotną byłego członka zarządu
- Wynagrodzenia prezesa spółki z o.o. – jak naliczyć w przypadku, gdy zaliczka na podatek i składka zdrowotna przekraczają samą wysokość wynagrodzenia
Zakaz konkurencji – co ze składką zdrowotną byłego członka zarządu
Członek zarządu, który pełni swoją funkcję na podstawie powołania, podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu do dnia odwołania. Jeżeli po odwołaniu otrzymuje odszkodowanie za zakaz konkurencji, nie podlega ono składce zdrowotnej. Potwierdził to Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie w interpretacji indywidualnej wydanej z 2 września 2025 r. (znak: DI/200000/43/805/2025).
- Czy odszkodowanie z umowy o zakazie konkurencji podlega składce zdrowotnej?
- Jak ZUS interpretuje wypłatę odszkodowania po ustaniu funkcji w zarządzie w kontekście umowy o zakazie konkurencji?
- Czy odszkodowanie wypłacone na podstawie umowy o zakazie konkurencji stanowi przychód do opodatkowania PIT?
- Czy świadczenia z tytułu umowy o zakazie konkurencji są wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne?
- Jakie przepisy prawa regulują kwestie składek od odszkodowania za umowę o zakazie konkurencji?
Przeczytaj też:
- Nieuwzględnienie w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wypłaconego odszkodowania za zakaz konkurencji, po odwołaniu z pełnionej funkcji członka zarządu (Interpretacja ZUS z dnia 2 września 2025 r., DI/200000/43/805/2025)
- Złamanie zakazu konkurencji - jak postąpić z nieuczciwym pracownikiem
Obejrzyj też:
Składka płacona przez spółkę na pakiet medyczny członka zarządu podlega składce zdrowotnej
Do członków zarządu pełniących funkcję na podstawie powołania nie stosuje się przepisów rozporządzenia zwalniającego ze składek niektóre rodzaje przychodów. Nie ma znaczenia, że te świadczenia przyznano im w regulaminie wynagradzania. Sprawdź, czy pakiet medyczny, jako jedno ze świadczeń przysługujących członkom zarządu, podlega składce zdrowotnej.
- Czy pakiet medyczny, jako jedno ze świadczeń przysługujących członkom zarządu, podlega składce zdrowotnej?
Przeczytaj też:
- Karnety sportowe i pakiety medyczne – co ze składkami ZUS i podatkiem
- Pakiet medyczny a składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne – interpretacja ZUS z 26 marca 2021 r.
Czy sprzedaż apteki i zmiana działalności na restaurację wymaga opłacenia składki zdrowotnej?
Czy istnieje obowiązek opłacenia składki zdrowotnej od kwoty sprzedaży apteki i uruchomienia lokalu jako restauracji na skutek przebranżowienia?
- Czy przy sprzedaży apteki istnieje obowiązek opłacenia składki zdrowotnej?
- Jakie środki trwałe podlegają składce zdrowotnej po ich sprzedaży?
- Czy zmiana profilu działalności z apteki na restaurację wpływa na obowiązek składkowy?
- W jakich przypadkach dochód ze sprzedaży środków trwałych jest zwolniony ze składki zdrowotnej?
Przeczytaj też:
- Zmiany w składce zdrowotnej przedsiębiorców – ogłoszono założenia planowanych zmian
- Zbieg składki zdrowotnej: RPO apeluje o zmiany w przepisach
- Niższa składka zdrowotna przedsiębiorców 2025. Sejm zdecydował w sprawie nowych przepisów
- Nowe zasady ustalania składki zdrowotnej przedsiębiorców od 2025 r. – analizujemy zmiany
- Ustawa zdrowotna: Składka na ubezpieczenie zdrowotne – Praktyczny komentarz
Zbieg składki zdrowotnej: RPO apeluje o zmiany w przepisach
Zbieg składki zdrowotnej wywołuje liczne kontrowersje, szczególnie w sytuacjach, gdy konieczne jest płacenie składki z różnych tytułów lub od wielu przychodów z jednego źródła. Rzecznik Praw Obywatelskich interweniuje w tej sprawie, apelując do Ministerstwa Zdrowia o zmianę przepisów regulujących tę kwestię. Czy resort rozważy wprowadzenie zmian w odpowiedzi na pojawiające się skargi?
- Czym jest zbieg składki zdrowotnej i jakie problemy wywołuje?
- Dlaczego składka zdrowotna jest określana jako quasi-podatek?
- W jakich sytuacjach dochodzi do zbiegu składki zdrowotnej?
- Jakie stanowisko zajął Rzecznik Praw Obywatelskich w sprawie zbiegu składki zdrowotnej?
- Dlaczego RPO apeluje do Ministerstwa Zdrowia o zmianę przepisów dotyczących składki zdrowotnej?
- Jakie możliwe zmiany w przepisach mogą zostać wprowadzone w odpowiedzi na interwencję RPO?
- Jakie konsekwencje dla ubezpieczonych niesie obowiązek płacenia składki z każdego tytułu?
- Jakie działania w tej sprawie podjęło Ministerstwo Zdrowia?
- Jakie stanowisko w sprawie zbiegu składki zdrowotnej zajmuje obecnie resort zdrowia?
- Czy zmiany w przepisach mogą rozwiązać problemy związane ze zbiegiem składki zdrowotnej?
Przeczytaj też więcej na temat składki zdrowotnej:
- Obniżenie składki zdrowotnej – czy uwzględniać nieoskładkowane benefity
- Przychody ze sprzedaży środków trwałych – bez składki zdrowotnej
- Składka zdrowotna po zmianach w 2025 roku – przykłady
- Wynagrodzenia prezesa spółki z o.o. – jak naliczyć w przypadku, gdy zaliczka na podatek i składka zdrowotna przekraczają samą wysokość wynagrodzenia
- Składka na ubezpieczenie zdrowotne
Wynagrodzenia prezesa spółki z o.o. – jak naliczyć w przypadku, gdy zaliczka na podatek i składka zdrowotna przekraczają samą wysokość wynagrodzenia
Mam problem z naliczeniem wynagrodzenia dla prezesa spółki z o.o. z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu. Prezes zarządu otrzymuje z tytułu powołania do pełnienia funkcji wynagrodzenie w wysokości 11 tys. zł brutto. Z wynagrodzenia spółka pobiera zaliczkę na podatek i składkę zdrowotną. W czerwcu 2024 r. została podjęta uchwała o wykupieniu dla prezesa ubezpieczenia na życie. Składka roczna to kwota 60 tys. zł. Zostanie zapłacona jednorazowo w lipcu. Od tej kwoty spółka powinna pobrać podatek i składkę zdrowotną i pomniejszyć o te kwoty wynagrodzenie prezesa. Problem w tym, że suma podatku i ubezpieczenia zdrowotnego jest wyższa niż kwota wynagrodzenia prezesa, czyli wyższa niż 11 tys. zł. Jak prawidłowo powinna być naliczona lista płac prezesa za lipiec? Czy składka zdrowotna powinna być pobrana w całej należnej kwocie, a zaliczka na podatek obniżona do kwoty wynagrodzenia? Brakuje ok. 3.800 zł. Czy może prezes powinien wpłacić do spółki tę brakującą kwotę?
- Jakie wyzwania pojawiają się przy naliczaniu wynagrodzenia prezesa z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu?
- Jaka jest miesięczna wysokość wynagrodzenia brutto prezesa zarządu spółki z o.o.?
- Jakie składniki wpływają na potrącenia z wynagrodzenia prezesa?
- Jak uchwała o wykupieniu ubezpieczenia na życie wpływa na sposób naliczania wynagrodzenia prezesa?
- Czy można pobrać podatek i składkę zdrowotną od kwoty ubezpieczenia jednorazowo w lipcu?
- W jaki sposób spółka powinna poradzić sobie z sytuacją, gdy suma potrąceń przekracza wysokość wynagrodzenia prezesa?
- Czy istnieje obowiązek obniżenia zaliczki na podatek, jeśli składka zdrowotna przekracza kwotę wynagrodzenia?
- Czy prezes powinien pokryć brakującą kwotę z własnych środków, jeśli suma potrąceń przekracza jego wynagrodzenie?
Przeczytaj też:
- Czy wspólnik dwuosobowej spółki z o.o. posiadający 99 procent udziałów podlega ubezpieczeniom społecznym? (Uchwała SN z dnia 21 lutego 2024 r., III UZP 8/23)
- Wynagrodzenie wspólnika za wykonywanie na rzecz spółki powtarzających się świadczeń niepieniężnych - składka na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i wypadkowe (Interpretacja ZUS z dnia 23 maja 2024 r., DI/200000/43/471/2024)
Składka zdrowotna po zmianach w 2025 roku – przykłady
Wszyscy podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą rozliczaną na skali podatkowej (ponad 1,3 mln osób) zyskają na wprowadzeniu ryczałtowej wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składka zdrowotna w 2025 roku ma wynosić 9% z 75% z płacy minimalnej.
- Czy opłacanie składki w wysokości 9% z 75% płacy minimalnej będzie wymagało dodatkowych rozliczeń, czy prowadzenia ewidencji czy też płacenia składki od zbywanych środków trwałych?
- Ile wyniesie składka zdrowotna dla podatników rozliczających się na skali podatkowej?
- Ile wyniesie składka zdrowotna dla podatników rozliczających się na podatku liniowym?
- Ile wyniesie składka zdrowotna dla podatników rozliczających się na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych?
- Ile wyniesie składka zdrowotna dla podatników rozliczających się na karcie podatkowej?
- Ile zyskają przedsiębiorcy na składce zdrowotnej od 2025 roku?
Obejrzyj też:
Przeczytaj też:
- Zmiany w składce zdrowotnej przedsiębiorców – ogłoszono założenia planowanych zmian
- Oskładkowanie umów zleceń – czy jest prawdopodobne od 1 stycznia 2025 r.
- Umowy zlecenia będą ozusowane od 2025 roku
- Otwarte okno transferowe ma umożliwić ubezpieczonym podjęcie decyzji czy zostać w ZUS czy w OFE
- Ustalanie podstawy wymiaru zasiłku dla pracownika korzystającego ze zwolnienia od pracy z powodu działania siły wyższej
