Narzędzia:
Klient chce zatrudnić pracownika na umowę o pracę z 50% kosztami uzyskania przychodu. Stanowisko pracownika to copywriter, obowiązki: pisanie artykułów, redakcja treści, optymalizacja treści pod kątem SEO. Czy takie stanowisko może być objęte 50% kosztami uzyskania przychodu? Czy 100% wynagrodzenia tego pracownika może być objęte 50% kosztami uzyskania przychodu? Jakie informacje w związku z tym zawrzeć na umowie o pracę?
Kiedy 50% koszty podatkowe mogą znaleźć zastosowanie
Czy copywriting można uznać za działalność twórczą na potrzeby zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów
Czy znaczenie mają zapisy umów o pracę
Załóżmy, że zleceniodawcę i zleceniobiorcę łączyła umowa zlecenia, a do wynagrodzenia osiąganego z tytułu wykonania tej umowy miały zastosowanie 50% koszty uzyskania przychodu. Sprawdź, czy w związku z wpłatą do PPK, naliczoną od tego wynagrodzenia i sfinansowaną przez zleceniodawcę, po stronie zleceniobiorcy powstał przychód, do którego powinny zostać zastosowane 50% koszty uzyskania przychodu.
Jakie warunki powinny zostać spełnione, aby pracodawca mógł zastosować 50% koszty uzyskania przychodów w odniesieniu do przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub rozporządzania przez twórców tymi prawami? Wyjaśnienia w tym zakresie przynosi interpretacja ogólna Ministra Finansów z 15 września 2020 r.
Pracodawca popełni błąd, jeśli za główny dokument do rozliczenia 50% kosztów twórczych uzna ewidencjonowanie przez pracodawcę czasu pracy poświęconego na prace twórcze. Fiskus uważa, że rejestracja czasu pracy poświęconego przez pracownika na wykonanie poszczególnych utworów i określenie wysokości honorarium autorskiego na podstawie ilości godzin pracy twórczej nie daje podstaw do zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu. Ma to wynikać z tego, że czas poświęcony na wykonanie utworu nie wyznacza wartości w prawie autorskim. Na tej podstawie nie można określić wysokości wynagrodzenia należnego pracownikowi za korzystanie przez pracodawcę z praw autorskich. Interpretacja dyrektora KIS z 5 października 2018 r. (nr 0112-KDIL3-1.4011.332.2018.3.AN)
Po zmianach wprowadzonych w 2018 r. wątpliwości wielu pracodawców budzi zakres zastosowania podwyższonych, 50% kosztów uzyskania przychodów do pracy twórczej. W ich wyjaśnieniu ma pomóc interpretacja ogólna, której wydanie zapowiedziało MF.
Z tekstu dowiesz się:
Od 1 stycznia 2018 r. ograniczono zakres stosowania tzw. autorskich kosztów uzyskania przychodu do wymienionych rodzajów działalności. Osoby nieobjęte wprowadzonym katalogiem nie będą mogły korzystać z kosztów uzyskania w wysokości 50% przychodu. Sprawdźmy, o jakie osoby chodzi.
Jaki jest katalog osób uprawnionych do stosowania kosztów autorskich w 2018 r.
Jak dokumentować działalność twórczą?
Do jakiej wysokości podwyższono limit stosowania kosztów autorskich?
Przyjęta zmiana ustawy o PIT rozszerzy katalog zawodów, które w ramach wykonywanych prac twórczych będą mogły korzystać z odliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu.
Stosowanie autorskich kosztów m.in. w odniesieniu do pracownika wymaga odpowiedniego udokumentowania. Przepisy niestety nie wskazują, jakie dokumenty będą wystarczające, jednak – jak wynika z coraz bardziej restrykcyjnych interpretacji podatkowych – same zapisy w umowie o pracę należy uznać za niewystarczające. Bezsprzecznie pracownik nie może zrezygnować z przysługujących mu kosztów uzyskania przychodu, a kosztów w wysokości 50% nie można stosować w odniesieniu do należności za nieobecności w pracy i składników, które nie są związane z pracami o charakterze twórczym.
Nowelizacja ustawy PIT o 100 proc. podniosła limit stosowania 50 proc. kosztów uzyskania przychodów dla twórców (do 85.528 zł rocznie). Nowe przepisy w dalszym ciągu umożliwiają stosowanie 50-proc. kosztów tym nauczycielom akademickim, którzy w ramach stosunku pracy tworzą dzieła objęte ochroną praw autorskich – deklaruje resort finansów.
Do końca 2017 roku nie ma listy wymieniającej kierunki, dziedziny działalności artystycznej czy zawody, których wykonywanie pozwala na potrącanie wyższych, procentowych kosztów autorskich. Istotne jest m.in. stworzenie utworu w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Po zmianach to już nie będzie wystarczało.
Rząd przyjął projekt nowelizacji ustawy o PIT, w którym przewidziano w szczególności podwyższenie od 1 stycznia 2018 r. kwoty wolnej od podatku, zwiększenie limitu kosztów autorskich z tytułu prac twórczych oraz podniesienie limitów zwolnień podatkowych m.in. dla zapomóg wypłacanych z ZFŚS.
Przepisy normujące wynagrodzenie twórców nie zakazują wypłaty części wynagrodzenia w postaci premii. W sytuacji, gdy taki składnik pracownikowi-twórcy przysługuje, mogą do niego znaleźć zastosowanie autorskie, 50% koszty uzyskania przychodu – uznał Naczelny Sąd Administracyjny.
W zawartej umowie wykonawca zobowiązał się do realizacji działań polegających na prezentacji walorów gminy i okolic, które mają maja nastąpić poprzez opracowanie i prezentację plakatów oraz udostępnianie dla zwiedzających podczas imprez targowych materiałów promujących. Umowa przewiduje, że po zakończeniu prac dzieło zostanie odebrane na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego, a wykonawca przedłoży sprawozdanie merytoryczne ze swoich działań. Ponadto wykonawca oświadczył, że jego prawa autorskie do wykonania dzieła są nieograniczone i że zobowiązuje się do przeniesienia praw autorskich do tego dzieła na zamawiającego oraz przekazuje prawa do wykorzystania dzieła na wszystkich możliwych polach eksploatacji. Czy słusznie zakwalifikowaliśmy zawartą umowę jako umowę o dzieło? Czy postąpimy prawidłowo stosując 50% koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy?
50% koszty uzyskania przychodów znajdują zastosowanie w stosunku do wynagrodzenia zasadniczego z tytułu wytworzenia i przeniesienia praw do utworu, objętego prawami autorskimi. Nie można ich stosować natomiast do dodatkowych składników wynagrodzenia, jakimi są m.in. premie – wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w wydanej interpretacji.
Copyright © 2024 Wszelkie prawa zastrzeżone
2024 © Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
Obserwuj nas