Nie zmienią się stawki podatkowe, ani składkowe. Pozostanie również ta sama wysokość kwoty zmniejszającej podatek. Na pewno zmianie ulegnie wymiar czasu pracowników, a także dodatek nocny. Sprawdź co jeszcze się zmieni.
Na kolejny rok zamrożono też próg podatkowy. Co miesiąc będą też potrącane te same koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, w formie zryczałtowanej. Jedyna zmiana, jaka może dotknąć niektórych pracowników dotyczy procentowych kosztów uzyskania przychodu z tytułu pracy twórczej wykonywanej na rzecz pracodawcy.
Wskaźnik |
Wysokość w 2013 roku |
Stawka podatku dochodowego do dochodu w wysokości: - do 85.528 zł - ponad 85.528 zł |
18% 32% |
Kwota zmniejszająca podatek dochodowy: - roczna - miesięczna |
556,02 zł 46,33 zł |
Koszty uzyskania przychodów: - miesięczne podstawowe - miesięczne zamiejscowe - roczne podstawowe - przy przychodach od jednego zakładu pracy - roczne zamiejscowe - przy przychodach od jednego zakładu pracy - roczne podstawowe - przy przychodach z więcej niż jednego zakładu pracy - roczne zamiejscowe - przy przychodach od więcej niż jednego zakładu pracy |
111,25 zł 139,06 zł 1.335 zł 1.668,72 zł 2.002,05 zł 2.502,56 zł |
Składki na ubezpieczenia społeczne: - emerytalna - rentowa - chorobowa - wypadkowa - na Fundusz Pracy - na FGŚP |
19,52% (płatnik składek i ubezpieczony po 9,76%) 8% (płatnik składek 6,5%, ubezpieczony - 1,5%) 2,45% (ubezpieczony) 1,93% (połowa najwyższej stopy, płatnik składek) 2,45% (płatnik składek) 0,1% (płatnik składek) |
Składka zdrowotna: - należna do ZUS - do odliczenia od podatku PIT |
9% 7,75% |
Przypomnijmy, że pracownicy korzystający z praw autorskich czyli wykonujący dla pracodawcy prace twórcze podlegające ochronie prawem autorskim i pokrewnymi. Obecnie do tej grupy pracowników są stosowane podwyższone, 50% koszty uzyskania przychodu. W 2013 r. pracownicy w stosunku do dochodów uzyskanych z tego źródła będą nadal mogli korzystać z tych kosztów.
Zostanie jednak ograniczona wysokość tych kosztów w danym roku podatkowym.
Z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami, koszty uzyskania przychodów wynoszą 50% uzyskanego przychodu, przy czym koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
W roku podatkowym łączne autorskie koszty uzyskania przychodów nie mogą przekroczyć 1⁄2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli 42.764 zł (85.528 zł : 2). Do sprawdzenia, czy koszty nie przekroczyły kwoty limitu, zlicza się wszystkie przychody uzyskane z praw autorskich i pokrewnych, zarówno na podstawie umowy o pracę jak i umów cywilnych np. o dzieło.
Jeżeli podatnik udowodni, że w roku podatkowym koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania 50% normy (42.764 zł), koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.
To podatnik będzie musiał kontrolować roczną wysokość kosztów autorskich i w razie, gdy ustali, że koszty faktycznie dotąd uwzględnione zbliżają się do ustawowej granicy lub ją przekroczyły, składa płatnikowi pisemne oświadczenie o zaprzestaniu ich stosowania. Inaczej, po zakończeniu roku podatkowego, gdy przyjdzie do rozliczenia rocznego podatnik będzie musiał dopłacić podatek, bo wcześniej odliczył zbyt wysokie koszty i wpłacił za mały podatek.
Zakład pracy (bądź np. zamawiający dzieło), przy obliczaniu zaliczki nie stosuje 50% kosztów uzyskania przychodów począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym pracownik (wykonawca dzieła) złoży płatnikowi pisemne oświadczenie o rezygnacji z ich stosowania. Oświadczenie to składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.
Czas pracy nie może przekraczać 8 godzin na dobę i przeciętnie 40 godzin w przeciętnie pięciodniowym tygodniu pracy w przyjętym okresie rozliczeniowym. Tak ustalony, obowiązujący pracownika wymiar czasu pracy w przyjętym okresie rozliczeniowym, oblicza się:
Przepis art. 130 § 21 Kodeksu pracy, który nie pozwalał na obniżenie wymiaru czasu pracy w sytuacji, gdy święto przypadło w dniu wolnym od pracy, wynikającym z rozkładu czasu pracy w przeciętnie pięciodniowym tygodniu pracy (np. w sobotę), został uchylony na skutek wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 2 października 2012 r. (sygn. akt K 27/11, opublikowany w Dz. U., poz. 1110). Przepis ten uznano za niekonstytucyjny.
Wymiar czasu pracy pracownika w okresie rozliczeniowym ulega w tym okresie także obniżeniu o liczbę godzin usprawiedliwionej nieobecności w pracy, przypadających do przepracowania w czasie tej nieobecności, zgodnie z przyjętym rozkładem czasu pracy.
Miesiąc |
Godziny pracy |
Dni pracy (po 8 godzin) |
Obliczenia |
styczeń |
176 |
22 |
4 x 40 + 3 x 8 - 1 x 8 |
luty |
160 |
20 |
4 x 40 |
marzec |
168 |
21 |
4 x 40 + 1 x 8 |
kwiecień |
168 |
21 |
4 x 40 + 2 x 8 - 1 x 8 |
maj |
160 |
20 |
4 x 40 + 3 x 8 - 3 x 8 |
czerwiec |
160 |
20 |
4 x 40 |
lipiec |
184 |
23 |
4 x 40 + 3 x 8 |
sierpień |
168 |
21 |
4 x 40 + 2 x 8 - 1 x 8 |
wrzesień |
168 |
21 |
4 x 40 + 1 x 8 |
październik |
184 |
23 |
4 x 40 + 3 x 8 |
listopad |
152 |
19 |
4 x 40 + 1 x 8 - 2 x 8 |
grudzień |
160 |
20 |
4 x 40 + 2 x 8 - 2 x 8 |
Okres rozliczeniowy |
Liczba godzin pracy |
Liczba dni pracy (po 8 godzin) |
Styczeń - marzec |
504 |
63 |
Kwiecień - czerwiec |
488 |
61 |
Lipiec - wrzesień |
520 |
65 |
Październik - grudzień |
496 |
62 |
Okres rozliczeniowy |
Liczba godzin pracy |
Liczba dni pracy (po 8 godzin) |
Styczeń - kwiecień |
672 |
84 |
maj - sierpień |
672 |
84 |
Wrzesień - grudzień |
664 |
83 |
Okres rozliczeniowy |
Liczba godzin pracy |
Liczba dni pracy (po 8 godzin) |
Styczeń - grudzień |
2008 |
251 |
W 2013 r. wzrośnie dodatek za każdą godzinę pracy w porze nocnej, który stanowi 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia.
Poniżej przedstawiamy tabelę z wyliczonymi kwotami dodatków.
Miesiąc |
Kwota dodatku za 1 godz. |
Wzór obliczenia dla podstawowego czasu pracy |
styczeń |
1,82 zł |
(1.600 zł : 176 godzin) x 20% |
luty |
2 zł |
(1.600 zł : 160 godzin) x 20% |
marzec |
1,90 zł |
(1.600 zł : 168 godzin) x 20% |
kwiecień |
1,90 zł |
(1.600 zł : 168 godzin) x 20% |
maj |
2 zł |
(1.600 zł : 160 godzin) x 20% |
czerwiec |
2 zł |
(1.600 zł : 160 godzin) x 20% |
lipiec |
1,74 zł |
(1.600 zł : 184 godzin) x 20% |
sierpień |
1,90 zł |
(1.600 zł : 168 godzin) x 20% |
wrzesień |
1,90 zł |
(1.600 zł : 168 godzin) x 20% |
październik |
1,74 zł |
(1.600 zł : 184 godzin) x 20% |
listopad |
2,11 zł |
(1.600 zł : 152 godzin) x 20% |
grudzień |
2 zł |
(1.600 zł : 160 godzin) x 20% |
- art. 129, art. 130 i art. 1518 § 1 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.),
- art. 1 pkt 2 lit. b, lit. c - e ustawy z 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2012 r. poz. 1278),
- rozporządzenie Rady Ministrów z 14 września 2012 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2013 r. (Dz. U z 2012 r. poz. 1026).
Izabela Nowacka, specjalista ds kadrowo-płacowych
23 listopada 2012 r.