Poprzednie lata przyzwyczaiły nas, że wskaźniki niezbędne do prawidłowego rozliczenia wynagrodzeń ciągle się zmieniały. Rok 2010 będzie pod tym względem wyjątkowo… „spokojny”. Nie zmienia się wysokość kosztów uzyskania przychodów, kwoty zmniejszającej podatek oraz stóp procentowych składek! Nie oznacza to jednak, że będzie nudno - sam wzrost minimalnego wynagrodzenia pociąga za sobą zmianę wysokości innych świadczeń!
1. Wskaźniki podatkowe - w wysokości z 2009 r.
Z 1 stycznia 2009 r. zaczęła obowiązywać nowa, 2-stopniowa skala podatkowa, czyli graniczne kwoty podstawy opodatkowania, których przekroczenie powoduje obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy w wyższej wysokości. Skala podatkowa wprowadzona w 2009 r. będzie obowiązywała bez zmian również w 2010 r.:
Podstawa obliczenia podatku | Podatek wynosi | |
ponad | do | |
85.528 | 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł | |
85.528 zł | 14.839 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł | |
Także pozostałe wskaźniki podatkowe w 2010 r. pozostają na niezmienionym poziomie z 2009 r. Chodzi tu o:
a) zryczałtowane koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, które będą wynosić:
- 111,25 zł (a za rok podatkowy nie więcej niż 1.335 zł) - w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,
- 139,06 zł (a za rok podatkowy nie więcej niż 1.668,72 zł) - w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.
2. Stopy procentowe składek ZUS nie „urosną”
W 2010 r. nie zmieni się również wysokość stóp procentowych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Od 1 stycznia 2010 r. wynosić one będą:
a) składka na ubezpieczenie emerytalne 19,52% - finansowana po połowie (9,76%)ze środków pracodawcy i pracownika,
b) składka rentowa 6%:
- 1,5% - finansowana przez pracownika,
- 4,5% - pokrywana ze środków pracodawcy,
d) składka zdrowotna - 9% (finansowana ze środków pracownika, przy czym odliczeniu od podatku podlega 7,75%).
Warto w tym momencie wspomnieć, że w ciągu roku pojawiały się głosy zwiększenia stopy procentowej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Na szczęście skończyło się na zapowiedziach - do Sejmu nie trafił żaden projekt zmiany przepisów w tej sprawie.
| Ważne! Od 1 stycznia 2010 r. ubezpieczenie wypadkowe obowiązkowe dla zleceniobiorców Z nowym rokiem zmieniają się zasady podlegania ubezpieczeniu wypadkowemu zleceniobiorców. Nie będzie już miało znaczenia miejsce wykonywania pracy w ramach umowy zlecenia, ale tylko i wyłącznie fakt, czy zleceniobiorca podlega z tytułu umowy zlecenia obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. W takim przypadku zleceniobiorca będzie również podlegał obowiązkowo ubezpieczeni wypadkowemu. Znowelizowana ustawa nie zawiera przepisów przejściowych, co oznacza, że zleceniobiorców wykonujących pracę w dniu 1 stycznia 2010 r. będzie trzeba zgłosić do ubezpieczenia wypadkowego w terminie 7 dni. |
3. Wzrasta płaca minimalna, a wraz z nią inne świadczenia
Od 1 stycznia 2010 r. minimalne wynagrodzenie za pracę będzie wynosiło 1.317 zł. Oznacza to, że pracownik zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy nie będzie mógł otrzymać wynagrodzenia niższego niż ta kwota (pracownik w 1. roku pracy będzie musiał zarabiać co najmniej 80% tej kwoty, czyli 1.053,60 zł).
Wzrost minimalnego wynagrodzenia pociąga również za sobą wzrost wysokości innych świadczeń, m.in.:
a) dodatku za pracę w porze nocnej
Pracownikowi wykonującemu pracę w godzinach nocnych przysługuje z tego tytułu dodatek w wysokości 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia.
W poszczególnych miesiącach 2010 r. wysokość dodatku za pracę w nocy będzie wynosiła:
Miesiąc | Godziny pracy | Wysokość dodatku za 1 godzinę pracy w nocy | |||
styczeń | 160 | 1,65 zł | |||
luty | 160 | 1,65 zł | |||
marzec | 184 | 1,43 zł | |||
kwiecień | 168 | 1,57 zł | |||
maj | 152 | 1,73 zł | |||
czerwiec | 168 | 1,57 zł | |||
lipiec | 176 | 1,50 zł | |||
sierpień | 176 | 1,50 zł | |||
wrzesień | 176 | 1,50 zł | |||
październik | 168 | 1,57 zł | |||
listopad | 160 | 1,65 zł | |||
grudzień | 176 | 1,50 zł |
b) odprawy z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn nieleżących po stronie pracownika
Wysokość tego świadczenia jest uzależniona od zakładowego stażu pracy pracownika i jest równa 1-, 2- lub 3-miesiecznemu wynagrodzeniu. Jednak niezależnie od tego, jej wysokość nie może przekraczać 15-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę. Zatem w 2010 r. maksymalna wysokość odprawy będzie wynosiła 19.755 zł.
c) minimalnej podstawy wymiaru wynagrodzenia chorobowego i zasiłków
podstawę wymiaru świadczeń z tytułu choroby i macierzyństwa ustala się na podstawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z okresu 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym pracownik stał się niezdolny do pracy. Należy jednak podkreślić, że tak ustalona podstawa nie może być niższa niż minimalna płaca po pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika. Podstawa wymiaru w 2010 r. nie będzie mogła być zatem niższa niż:
» 1.136,44 zł (1.317 zł -1.317 zł x 13,71%), oraz
» 909,15 zł (1.053,60 zł - 1.053,60 zł x 13,71%) - dla pracowników w pierwszym roku pracy (minimalne wynagrodzenie tych pracowników nie może być niższe niż 80% płacy minimalnej).
d) podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne osób przebywających na urlopach wychowawczych
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osób przebywających na urlopach wychowawczych w latach 2009 - 2011 stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia, natomiast podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne tych osób jest równa wysokości świadczenia pielęgnacyjnego (od 1 listopada 2009 r. - 520 zł).
Natomiast od 1 stycznia 2012 r. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne będzie ustalana od kwoty stanowiącej równowartość 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale.
Podstawa prawna:
» art. 22 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2007 r. nr 11, poz. 74, ze zm.),
» art. 1 ustawy z 24 kwietnia 2009 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy - Prawo bankowe (Dz.U. nr 71, poz. 609),
» art. 79 ust. 1 ustawy z 24 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027, ze zm.)
» art. 22 ust. 2, art. 27b ust. 2, art. 27f, art. 31 ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, ze zm.),
» art. 6, art. 8 ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. nr 200, poz. 1679, ze zm.),
» art. 36 ust. 1, art. 45 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz.U. z 2005 r. nr 31, poz. 267, ze zm.),
» art. 8, art. 10 ust. 1 ustawy z 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników (Dz.U. nr 90, poz. 844, ze zm.),
» obwieszczenie Prezesa Rady Ministrów z 24 lipca 2009 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2010 r. (M.P. nr 48, poz. 709).
» art. 22 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2007 r. nr 11, poz. 74, ze zm.),
» art. 1 ustawy z 24 kwietnia 2009 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy - Prawo bankowe (Dz.U. nr 71, poz. 609),
» art. 79 ust. 1 ustawy z 24 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027, ze zm.)
» art. 22 ust. 2, art. 27b ust. 2, art. 27f, art. 31 ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, ze zm.),
» art. 6, art. 8 ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. nr 200, poz. 1679, ze zm.),
» art. 36 ust. 1, art. 45 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz.U. z 2005 r. nr 31, poz. 267, ze zm.),
» art. 8, art. 10 ust. 1 ustawy z 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników (Dz.U. nr 90, poz. 844, ze zm.),
» obwieszczenie Prezesa Rady Ministrów z 24 lipca 2009 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2010 r. (M.P. nr 48, poz. 709).
