podstawa wymiaru składek

Najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorców w 2023 roku

Jak ustalić podstawę wymiaru składek na urlopie wychowawczym

Pytanie:

Pracownica będzie przebywała na urlopie wychowawczym od 29 listopada  do 31 grudnia 2021 r. Od listopada 2020 r. do września 2021 r. przebywała na urlopie macierzyńskim i rodzicielskim. W lutym 2021 r. miała wypłaconą trzynastkę w wysokości 1.442,56 zł, uzupełniona 3.949,95 zł. We wrześniu pracownica otrzymała wynagrodzenie zasadnicze 231,33 zł, a w październiku 3.470 zł. Jest to wynagrodzenie zasadnicze za cały miesiąc. Jak ustalić podstawę wymiaru składekna urlopie wychowawczym za listopad i za grudzień 2021 r.? Czy bierzemy tylko pod uwagę październik 2021 r.?

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym stanowi kwota 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.

Tak ustalona podstawa wymiaru nie może być:

  • wyższa niż przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za 12 miesięcy poprzedzających urlop wychowawczy,
  • niższa niż 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia.

W pierwszej kolejności pracodawca musi ustalić miesięczne wynagrodzenie z 12 miesięcy poprzedzających urlop wychowawczy

Przy ustalaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe przyjmuje się zasady analogiczne jak przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego określone w ustawie z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1133). Nie stosuje się tu tylko niektórych uregulowań ustawy.

Premie miesięczne i nagrody uznaniowe a podstawa wymiaru składek

Premie miesięczne i nagrody uznaniowe a podstawa wymiaru składek (interpretacja ZUS z 4 sierpnia 2021 r., DI/100000/43/484/2021 – omówienie)

Może się zdarzyć, że w postanowieniach układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu nie zagwarantowano pracownikom uprawnienia do premii miesięcznej oraz nagrody uznaniowej w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, pobierania zasiłku chorobowego oraz macierzyńskiego. W takim przypadku premie i nagrody, wypłacane pracownikom w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego oraz zasiłku macierzyńskiego, powinny być wliczane do podstawy wymiaru składek ZUS. Interpretacja ZUS Oddział w Gdańsku (decyzja Nr 343/2021 z 4 sierpnia 2021 r., w sprawie DI/100000/43/484/2021).

Stan faktyczny

Przedsiębiorca planuje wprowadzenie w regulaminie wynagradzania zasad przyznawania premii miesięcznej, która będzie przysługiwać pracownikom zależnie od stopnia osiągania wyznaczonych im na dany miesiąc celów. Regulamin wynagradzania będzie przewidywać ponadto, że pracodawca może przyznawać pracownikom także nagrody uznaniowe.

Stanowisko przedsiębiorcy

Zdaniem przedsiębiorcy opisane wyżej:

1)    premie i nagrody, wypłacane pracownikom w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego i zasiłku macierzyńskiego, powinny być wliczane do podstawy wymiaru składek ZUS pracowników,

2)    premie powinny wliczone do podstawy wymiaru zasiłku chorobowego w wysokości faktycznie wypłaconej,

3)    nagrody uznaniowe nie powinny być wliczone do podstawy wymiaru zasiłku chorobowego.

Czy można wyłączyć z podstawy wymiaru składek część składek od umów zlecenia za byłych pracowników

Czy można wyłączyć z podstawy wymiaru składek część składek od umów zlecenia za byłych pracowników

Wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne podlega część składek przypadających po stronie byłych pracowników pracodawcy, a pokrywanych w całości przez pracodawcę. Chodzi o składki naliczane od umów zlecenia, w sytuacji, gdzie beneficjentem usług świadczonych przez firmę zewnętrzną był pracodawca. Interpretacja ZUS Oddział w Lublinie (decyzja Nr 408/2021 z 2 czerwca 2021 r., w sprawie WPI/200000/43/408/2021).

Składki ZUS przy umowie zlecenia – stan faktyczny

Na podstawie kontroli przeprowadzonej przez ZUS przedsiębiorca został uznany za ostatecznego beneficjenta usług świadczonych przez firmę zewnętrzną, z którą pracownicy przedsiębiorcy współpracowali na podstawie umów zlecenia. W związku z tym przedsiębiorca jest zobowiązany odprowadzić pełne składki od wartości umów zlecenia. Przedsiębiorca zdecydował się pokryć również składki w części przypadającej po stronie pracownika (społeczne i zdrowotne) i nie będzie wnioskował o zwrot tych składek od pracowników. Po konsultacji z Krajową Informacją Skarbową przedsiębiorca wie, że wartość opłaconych składek przez pracodawcę za pracownika stanowi:

  • dla obecnych pracowników – przychód ze stosunku pracy; należy pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy i wartość przychodu uwzględnić w rocznej deklaracji PIT-11;
  • dla byłych pracowników – przychód z innych źródeł; nie należy pobierać zaliczki na podatek, należy wystawić na koniec roku PIT-11, a byli pracownicy są zobowiązani samodzielnie odprowadzić podatek od wartości przychodu.

Copyright © 2024 Wszelkie prawa zastrzeżone

Obserwuj nas

fb-logo ink-logo inst-logo