Jeśli nie sporządzasz PIT-40 - pamiętaj o PIT-11!
Katarzyna Furmańczyk
19 lutego 2008
Pracodawcy, którzy nie sporządzają rocznego obliczenia podatku, czyli nie wypełniają deklaracji PIT-40, do 29 lutego 2008 r. muszą sporządzić i przekazać podatnikowi (pracownikowi, zleceniobiorcy, wykonawcy dzieła) oraz urzędowi skarbowemu imienną informację PIT-11 za 2007 r..
1. Płatnik, czyli kto?
Informacje PIT-11 mają obowiązek przygotować:
» zakłady pracy (osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej),
» rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną,
» osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy,
» jednostki wypłacające stypendia (jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe),
» organy zatrudnienia (od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy) i biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
» areszty śledcze oraz zakłady karne,
» spółdzielnie (od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni),
» oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej,
» centrum integracji społecznej (od świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej).
2. PIT-11 to informacja o wszystkich świadczeniach wypłaconych w ciągu roku
W informacji PIT-11 płatnik wykazuje wszystkie świadczenia postawione do dyspozycji przez tego płatnika w ciągu całego roku podatkowego (w informacji sporządzanej do 29 lutego 2008 r. należy wykazać świadczenia wypłacone w 2007 r.). Wypełniając formularz PIT-11 należy zsumować należności z poszczególnych źródeł, z podziałem na wskazane w formularzu grupy należności (są to takie grupy jak np. należności ze stosunku pracy, należności z tytułu emerytur-rent zagranicznych, itd.) .
| Ważne! W informacji PIT-11 nie wykazujesz przychodów zwolnionych z podatku Należy pamiętać, że w kwocie przychodów, w części E druku PIT-11, nie uwzględnia się przychodów wolnych od podatku, czyli takich, od których płatnik w trakcie roku nie pobierał zaliczek na podatek. |
3. Oprócz przychodów wykaż dochód, składki ZUS i pobrane zaliczki na podatek
Sporządzając PIT-11 płatnik oblicza roczny dochód osoby, dla której przygotowywana jest informacja. Dochód to przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, przy czym w kwocie kosztów należy wykazać wielkości faktycznie potrącane przy poborze zaliczek na podatek. Wysokość kosztów uzyskania przychodów uwzględnianych przez płatnika uzależniona jest od rodzaju umowy zawartej między stronami.
Jeżeli płatnik wypłacał świadczenia w ramach umowy o pracę, obowiązany był stosować określoną w ustawie podatkowej miesięczną kwotę kosztów uzyskania przychodów. W 2007 r. koszty te wynosiły:
» 108, 50 zł - gdy podatnik uzyskiwał przychody z tytułu jednego stosunku pracy,
» 135,63 zł - w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika położone było poza miejscowością , w której znajduje się zakład pracy.
Inna wysokość kosztów jest przewidziana w przypadku wypłat od pozostałych należności, np. w ramach umowy zlecenia czy umowy o dzieło koszty określone zostały procentowo: 20% bądź 50% (w przypadku praw autorskich).
W informacji PIT-11 płatnik uwzględnia także potrącone ze środków podatnika składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe), podlegające odliczeniu kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne (a więc tylko 7,75%, mimo że faktycznie składka ta wynosiła 9%) oraz pobrane zaliczki na podatek dochodowy.
4. Od 1 stycznia 2007 r. PIT-11 również dla zleceniobiorcy
Począwszy od 1 stycznia 2007 r. formularz PIT-11 zastąpił istniejący wcześniej PIT-11/8B. Jeśli zatem w 2007 r. płatnik wypłacał tylko należności z tytułu umowy zlecenia zobowiązany będzie sporządzić informację PIT-11. Ponadto w informacji sporządzanej za 2007 r. część C, dotycząca danych podatnika, rozszerzona została o nr PESEL.
5. Przejęcie spółki w ciągu roku: PIT-11 sporządza spółka przejmująca
W razie przejęcia przez spółkę, w trakcie roku podatkowego, zakładu lub jego części na podstawie art. 23¹ Kodeksu pracy, obowiązek sporządzania PIT-11 (za cały rok podatkowy) spoczywa na spółce przejmującej.
| Zdaniem US: Obowiązek sporządzenia PIT-11 spoczywa na przejmującym Pracownicy będą osiągać dochody na tych samych zasadach, kontynuowane również będą umowy o pracę. Nowo powstała spółka akcyjna, obejmując wszelkie obowiązki płatnika sporządzi i przekaże pracownikom oraz właściwym urzędom skarbowym informacje o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11) za 2007 r. w terminie do końca lutego 2008 r. (Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Krakowie z 28 czerwca 2007 r., nr DO/415-43/07). |
Podstawa prawna:
» art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, ze zm.).
» art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, ze zm.).
Autor: Katarzyna Furmańczyk
drukuj
Artykuł bezpłatny
Ten artykuł został udostępniony bezpłatnie, aby umożliwić Ci zapoznanie się z treściami, jakie publikujemy w naszym portalu. Załóż bezpłatne konto lub wykup abonament, aby przeczytać znacznie więcej treści oraz być na bieżąco z ważnymi zmianami w prawie.
