Jakie zmiany w rozliczaniu płac przyniesie 1 stycznia 2008 r.?
21 listopada 2007
Do Nowego Roku już coraz bliżej. 1 stycznia 2008 r. zmieniają się wysokości stawek i wskaźników, istotnych w rozliczaniu wynagrodzeń pracowników oraz prawidłowym odprowadzaniu składek ZUS i zaliczek na podatek dochodowy. Warto zapoznać się z nimi zawczasu.
1. Kolejny etap obniżki składki rentowej
Niespełna pół roku temu rząd zrealizował obietnice o obniżeniu kosztów pracy i na mocy ustawy z 15 czerwca 2007 r. obniżył wysokość stopy procentowej składki na ubezpieczenie rentowe. Pierwszy etap obniżki miał miejsce 1 lipca 2007 r., kiedy to zmniejszono wysokość składki opłacanej ze środków ubezpieczonego (pracownika) z 6,5% do 3,5% podstawy wymiaru. Wraz z drugą obniżką wysokości stopy procentowej na ubezpieczenie rentowe składka ulegnie obniżeniu o 2% zarówno po stronie ubezpieczonych (ostatecznie do wysokości 1,5%), jak i płatników składek (ostatecznie do wysokości 4,5%).
Co to oznacza dla rozliczających wynagrodzenia? Kolejną zmianę w programach płacowych oraz zaopatrzenie się w wersje programu PŁATNIK, uwzględniającą nową wysokość stawki.
Warto podkreślić, że poprzedni rząd nie zdążył podnieść stopy procentowej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Pomimo zapowiedzi byłego Ministra Zdrowia również w 2008 r. będzie ona wynosiła 9%.
| Ważne! Wynagrodzenie minimalne od 1 stycznia 2008 r. wynosi 1.126 zł! Jeśli Państwa pracownicy są nagradzania stawką minimalnego wynagrodzenia, przypominamy, że od 1 stycznia 2008 r. jego wysokość wzrasta o 190 zł w porównaniu z rokiem 2007. Będzie ono wynosiło 1.126 zł. Ponadto warto pamiętać, że minimalne wynagrodzenie za pracę ma także wpływ na inne składniki wynagrodzenia, jak np. dodatek za pracę w porze nocnej. |
2. Od 1 stycznia 2008 r. wzrastają koszty uzyskania przychodu
Do tego, że koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy zmieniają się niemal każdego roku zdążyli się już chyba wszyscy przyzwyczaić. W 2008 r. nie będzie inaczej. Od 1 stycznia 2008 r. wynoszą one:
- 111,25 zł (a za rok podatkowy nie więcej niż 1.335 zł) - w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,
- 139,06 zł (a za rok podatkowy nie więcej niż 1.668,72 zł) – w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.
3. Nowy Rok przyniesie również wyższą kwotę zmniejszającą podatek
W porównaniu z rokiem 2007 zmianie od 1 stycznia 2008 r. zmianie ulegnie również wysokość kwoty zmniejszającej podatek i będzie wynosiła 586,85 zł. Oznacza to, że pracodawcy, którym pracownicy dostarczyli oświadczenie PIT-2 będą mogli pomniejszać comiesięczną zaliczkę na podatek dochodowy o 1/12 tej kwoty, czyli 48,90 zł.
4. Uwaga na progi w nowej skali podatkowej!
Z 1 stycznia 2008 r. zmienia się również skala podatkowa, czyli graniczne kwoty podstawy opodatkowania, których przekroczenie powoduje obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy w wyższej wysokości. Na przykład przekroczenie kwoty 44.490 zł w kwietniu 2008 r. (licząc narastająco w ciągu roku) powoduje obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek w wysokości 30%, począwszy od maja 2008 r.
Warto zauważyć, ze drugi próg podatkowy (85.528 zł) został „zamrożony”, czyli pozostał na takim samym poziomie jak w 2007 r.
| Podstawa obliczenia podatku | Podatek wynosi | |
| ponad | do | |
| 44.490 zł | 19 % minus kwota zmniejszająca podatek 586,85 zł | |
| 44.490 zł | 85.528 zł | 7.866,25 zł + 30 % nadwyżki ponad 44.490 zł |
| 85.528 zł | 20.177,65 zł + 40 % nadwyżki ponad 85.528 zł |
5. Jeśli sporządzasz rozliczenie roczne pracownika – pamiętaj o uldze rodzinnej
Pracodawcy (płatnicy podatku), sporządzający dla swoich pracowników również rozliczenie roczne PIT-40 (na podstawie złożonego przez nich stosownego oświadczenia), powinni w 2008 r. pamiętać o nowej wysokości ulgi rodzinnej. Wprawdzie wprowadzające ją przepisy weszły w życie dopiero w październiku, jednak ma ona zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2007 r. Przypominamy - wysokość ulgi na jedno dziecko wynosi 1.145,08 zł (dwukrotność kwoty zmniejszającej podatek obowiązującej w 2007 r.).
Zestawienie zmian, jakie wchodzą w życie od 1 stycznia 2008 r. przedstawia poniższa tabela:
| Przed 1 stycznia 2008 r. | Od 1 stycznia 2008 r. |
| Stopa procentowa składki na ubezpieczenie rentowe | |
- do 30 czerwca 2007 r.: po 6,5% ze środków ubezpieczonego i płatnika składek (w sumie 13%)
- od 1 lipca do 31 grudnia 2007 r.: 3,5% ze środków ubezpieczonego oraz 6,5% ze środków płatnika składek (w sumie 10%) | - 1,5% ze środków ubezpieczonego oraz 4,5% ze środków płatnika składek (w sumie 6%) |
| Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy | |
- 108,50 zł - w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku pracy,
- 135,63 zł (podwyższone koszty uzyskania przychodu) – w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. | - 111,25 zł - w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku pracy,
- 139,06 zł (podwyższone koszty uzyskania przychodu) – w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. |
| Kwota zmniejszająca podatek | |
| - 572,54 zł (1/12 kwoty zmniejszającej podatek: 47,71 zł) | - 586,85 zł (1/12 kwoty zmniejszającej podatek: 48,90 zł) |
| Minimalne wynagrodzenie za pracę | |
| - 936 zł | - 1.126 zł |
6. Zmiana wskaźników spowoduje wzrost płacy netto
A co powyższe zmiany oznaczają dla portfeli pracowników? Na przykładzie pracownika otrzymującego wynagrodzenie w wysokości 1.500 zł, któremu nie przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodu widać, że płaca neto wzrośnie o około 25 zł.
| Wynagrodzenie za listopad 2007 r. 1. Składki na ubezpieczenia społeczne = 235,65 zł » emerytalne 1.500 zł x 9,76% = 146,40 zł » rentowe 1.500 zł x 3,5% = 52,50 zł » chorobowe 1.500 zł x 2,45% = 36,75 zł 2. Składka zdrowotna: » pobrana: (1.500 zł – 235,65 zł) x 9% = 113,79 zł » do odliczenia od podatku: (1.500 zł – 235,65 zł) x 7,75% = 97,99 zł 3. Podstawa opodatkowania: » 1.500 zł (przychód) - 108,50 zł (koszty uzyskania przychodu w 2007 r.) – 235,65 zł (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków własnych pracownika) = 1.155,82 zł, po zaokrągleniu = 1.156 zł 4. Podatek dochodowy: » należny: 1.156 zł x 19% - 47,71 zł (kwota zmniejszająca podatek w 2007 r.) = 171,93 zł » odprowadzony do urzędu skarbowego: 171,93 zł – 97,99 zł (składka zdrowotna do odliczenia od podatku) = 73,94 zł, po zaokrągleniu = 74 zł 5. Wynagrodzenie netto : » 1.500 zł (przychód) – 235,65 zł (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków własnych pracownika) - 74 zł (zaliczka na podatek dochodowy) – 113,79 zł (składka na ubezpieczenie zdrowotne) = 1.076,56 zł. Wynagrodzenie za styczeń 2008 r. 1. Składki na ubezpieczenia społeczne = 205,65 zł » emerytalne 1.500 zł x 9,76% = 146,40 zł » rentowe 1.500 zł x 1,5% = 22,50 zł » chorobowe 1.500 zł x 2,45% = 36,75 zł 2. Składka zdrowotna: » pobrana: (1.500 zł – 205,65 zł) x 9% = 116,49 zł » do odliczenia od podatku: (1.500 zł – 205,65 zł) x 7,75% = 100,31 zł 3. Podstawa opodatkowania: » 1.500 zł (przychód) – 111,25 zł (koszty uzyskania przychodu w 2008 r.) – 205,65 zł (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków własnych pracownika) = 1.183,10 zł, po zaokrągleniu = 1.183 zł 4. Podatek dochodowy: » należny: 1.183 zł x 19% - 48,90 zł (kwota zmniejszająca podatek w 2007 r.) = 175,87 zł » odprowadzony do urzędu skarbowego: 175,87 zł – 100,31 zł (składka zdrowotna do odliczenia od podatku) = 75,56 zł, po zaokrągleniu = 76 zł 5. Wynagrodzenie netto : » 1.500 zł (przychód) – 205,65 zł (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków własnych pracownika) - 76 zł (zaliczka na podatek dochodowy) – 116,49 zł (składka na ubezpieczenie zdrowotne) = 1.101,86 zł. |
Podstawa prawna:
» art. 1 pkt 1 lit. b, lit. c, pkt 2 ustawy z 15 czerwca 2007 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych i niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2007 r. nr 115, poz. 792),
» art. 79 ust. 1 ustawy z 24 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2004 r. nr 210, poz. 2135, ze zm.)
» art. 8 ust. 3, art. 10 ust. 3 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2006 r. nr 217, poz. 1588),
» art. 1, art. 3 ustawy z 5 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2007 r. nr 191, poz. 1391),
» § 1, § 2 rozporządzenia Rady Ministrów z 1 września 2007 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2008 r. (Dz.U. z 2007 r. nr 171, poz. 1209).
» art. 1 pkt 1 lit. b, lit. c, pkt 2 ustawy z 15 czerwca 2007 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych i niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2007 r. nr 115, poz. 792),
» art. 79 ust. 1 ustawy z 24 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2004 r. nr 210, poz. 2135, ze zm.)
» art. 8 ust. 3, art. 10 ust. 3 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2006 r. nr 217, poz. 1588),
» art. 1, art. 3 ustawy z 5 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2007 r. nr 191, poz. 1391),
» § 1, § 2 rozporządzenia Rady Ministrów z 1 września 2007 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2008 r. (Dz.U. z 2007 r. nr 171, poz. 1209).
drukuj
Artykuł bezpłatny
Ten artykuł został udostępniony bezpłatnie, aby umożliwić Ci zapoznanie się z treściami, jakie publikujemy w naszym portalu. Załóż bezpłatne konto lub wykup abonament, aby przeczytać znacznie więcej treści oraz być na bieżąco z ważnymi zmianami w prawie.
