31 grudnia upływa termin dokonania korekty odpisów na ZFŚS za 2007 r. !
Jadwiga Stefaniak
7 grudnia 2007
Pracodawcy, którzy dokonują odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych tylko do 31 grudnia mają czas na skorygowanie odpisu na ZFŚS za 2007 r. Korekty odpisów należy dokonać porównując przewidywane średnioroczne zatrudnienie, na podstawie którego dokonano odpisu, z faktyczną przeciętną liczbą zatrudnionych w 2007 r.
1. Najpierw dane szacunkowe, potem rzeczywiste
Wysokość odpisu na ZFŚS jest uzależniona od przeciętnej średniorocznej liczby zatrudnionych. Na początku roku pracodawca nie wie jednak, ile dokładnie osób będzie zatrudniać w poszczególnych miesiącach roku. Dlatego też, przyjmuje się dane szacunkowe. Do końca roku, czyli najpóźniej do 31 grudnia, trzeba ustalić, czy średnioroczne zatrudnienie było takie samo czy też inne, niż zaplanowano i dokonać stosownej korekty odpisu. Skutkuje to także koniecznością dokonania stosownej korekty środków pieniężnych przekazanych na odrębny rachunek bankowy ZFŚS z tego tytułu. W celu ustalenia, czy planowana liczba zatrudnionych jest zgodna ze stanem faktycznym w danym roku należy:
» ponownie obliczyć przeciętne stany zatrudnienia w poszczególnych miesiącach w całym roku ( przeliczając niepełnozatrudnionych na pełne etaty),
» zsumować je i podzielić przez 12,
» porównać z danymi szacunkowymi, jakie przyjęto na początku roku.
2. Gdy powstała różnica – niezbędna jest korekta
Z porównania wstępnego i końcowego naliczenia prawdopodobnie wyniknie potrzeba korekty środków pieniężnych przekazanych na odrębny rachunek bankowy ZFŚS z tytułu wstępnego naliczenia odpisu. Jeśli przekazano na rachunek bankowy więcej środków pieniężnych, niż to wynika z ponownego przeliczenia średniorocznego zatrudnienia (zatrudnienie uległo zmniejszeniu) - trzeba „cofnąć” nadwyżkę środków pieniężnych z rachunku bankowego funduszu na rachunek bieżący firmy. Jeżeli natomiast nastąpiła niedopłata (zatrudnienie wzrosło) - należy przekazać na konto funduszu odpowiednią sumę. Zgodnie bowiem z ustawową zasadą, odpis podstawowy na ZFŚS, obciążający koszty działalności pracodawcy – to równowartość dokonanych odpisów na rachunek bankowy w wysokości i na zasadach określonych w ustawie o ZFŚS. Biorąc pod uwagę, że dokonany odpis na fundusz mógł być zarówno zbyt mały, jak i zbyt duży, lepiej jest nie wydawać wszystkich środków funduszu przed dokonaniem korekty.
| KROK 1 - Szacunkowe ustalenie liczby zatrudnionych Na początku marca 2007 r. pracodawca zaplanował, że średniomiesięcznie będzie zatrudniać 47 pracowników (41,5 etatu), w tym: » 30 pracowników w normalnych warunkach w pełnym wymiarze czasu pracy, » 10 pełnoetatowców – w uciążliwych warunkach pracy, » 3 pracowników legitymujących się umiarkowanym stopniem niepełnosprawności na ½ etatu, » 4 młodocianych w drugim roku nauki, których nie przelicza się na pełne etaty. Oprócz tego, pracodawca dokonał zwiększenia funduszu na 14 emerytów, będących byłymi pracownikami zakładu. KROK 2 - Ustalenie wysokości odpisu w oparciu o dane szacunkowe W oparciu o powyższe dane oraz obowiązujące w 2007 r. kwotowe wskaźniki odpisu naliczono wstępnie odpis podstawowy na ZFŚS. Podstawę do obliczenia kwotowych wskaźników odpisu na fundusz w 2007 r. stanowiła kwota 2.145,59 zł. Obliczenia pracodawcy powinny wyglądać następująco: » zatrudnieni w normalnych warunkach: 30 pełnych etatów x 804,60 zł (37,5% z 2.145,59 zł) = 24.138 zł, » zatrudnieni w warunkach szczególnie uciążliwych: 10 pełnych etatów x 1.072,80 zł (50% z 2.145,59 zł) = 10.728 zł, » osoby o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności: (1,5 pełnego etatu x 804,60 zł + 3 osoby x 134,10 zł (6,25% z 2.145,59 zł) = 1.206,90 zł +402,30 zł = 1.609,20 zł, (pracodawca skorzystał z możliwości zwiększenia odpisu na każdą osobę niepełnosprawną o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia stanowiącego podstawę naliczenia odpisu na 2007 r.), » młodociani: (4 osoby x 128,74 zł) = 514,96 zł, » byli pracownicy będący emerytami: 14 osoby x 134,10 zł = 1.877,40 zł. Zatem kwota wstępnego naliczenia funduszu za cały rok to po zsumowaniu powyższych wyliczeń – 38.867,56 zł. KROK 3 - Ustalenie zakresu zmian kadrowych Do 31 grudnia należy dokonać ostatecznej korekty rocznego naliczenia odpisu na fundusz socjalny za 2007 r. Okazało się bowiem, że w stosunku do przeciętnej planowanej na początku roku liczby zatrudnionych nastąpiły zmiany: » z dniem 1 lipca 2007 r. odeszło z pracy 7 pracowników zatrudnionych w normalnych warunkach w pełnym wymiarze czasu pracy, » z dniem 31 sierpnia 2007 r. 4 pracowników rozwiązało stosunek pracy (normalne warunki pracy) w związku z przejściem na emeryturę, » od 1 września 2007 r. zaangażowano dodatkowo 3 osoby o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, każdą w połowie wymiaru czasu pracy. KROK 4 - Ponowne ustalenie wysokości odpisu w oparciu o dane rzeczywiste Uwzględniając powyższe zmiany - rzeczywiste średnioroczne zatrudnienie i naliczenie odpisu wynosi: » zatrudnieni w normalnych warunkach pracy – 25,17 pełne etaty (6 miesięcy x 30 pełnoetatowców + 2 miesiące x 23 pełnoetatowców +4 miesiące x 19 pełnoetatowców : 12) x 804,60 zł = 20.251,78 zł, » zatrudnieni w warunkach szczególnie uciążliwych: 10 pełnych etatów x 1.072,80 zł = 10.728 zł, » pracownicy o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności: 2 pełne etaty (8 miesięcy x 1,5 pełne etaty + 4 miesiące x 3 pełne etaty : 12) x 804,60 zł + 6 osób x 134,10 zł = 1.609,20 zł + 804,60 zł = 2.413,80 zł, » młodociani (ich liczba nie uległa zmianie): 4 osoby x 128,74 zł = 514,96 zł, » emeryci - byli pracownicy (ich liczba nie uległa zmianie): 14 x 134,10 zł = 1.877,40 zł. KROK 5 – Porównanie danych szacunkowych i rzeczywistych Zatem kwota rocznego naliczenia odpisów na ZFŚS w 2007 r. wyniosła – 35.785,94 zł. Oznacza to, że na rachunek ZFŚS przekazano za dużo środków. Pracodawca powinien więc dokonać ich korekty in minus w kwocie 38.867,56 zł – 35.785,94 zł = 3.081,62 zł wycofując je z rachunku ZFŚS na rachunek firmy. W podobny sposób dokonuje się korekty, jeśli zwiększano zatrudnienie w firmie na przestrzeni roku. Wówczas jednak powstałą niedopłatę należy przekazać na rachunek funduszu do końca roku. |
Podstawa prawna:
» art. 2 pkt 2, art. 5, art. 6, art. 12 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
» § 1, § 2, § 3, § 4, § 5 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 14 marca 1994 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.
» art. 2 pkt 2, art. 5, art. 6, art. 12 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
» § 1, § 2, § 3, § 4, § 5 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 14 marca 1994 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.
Autor: Jadwiga Stefaniak
drukuj
Artykuł bezpłatny
Ten artykuł został udostępniony bezpłatnie, aby umożliwić Ci zapoznanie się z treściami, jakie publikujemy w naszym portalu. Załóż bezpłatne konto lub wykup abonament, aby przeczytać znacznie więcej treści oraz być na bieżąco z ważnymi zmianami w prawie.
