Utrata mocy obowiązującej rozporządzenia regulującego kwestie podnoszenia kwalifikacji zawodowych pracowników i brak nowych przepisów sprawiają pracodawcom nie lada kłopot. Znamy już stanowisko resortu pracy na temat sposobu regulowania wzajemnych praw i obowiązków stron w związku z dokształcaniem, czas zatem zająć się kwestią opodatkowania świadczeń, wypłacanych pracownikom po 10 kwietnia 2010 r. z tytułu podnoszenia kwalifikacji zawodowych. Sprawdź, jakie stanowisko w tej kwestii zajmuje Ministerstwa Finansów!
1. Fiskus nie żąda daniny od świadczeń przyznanych na podstawie odrębnych przepisów
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłączają z opodatkowania wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych.
Dnia 11 kwietnia 2010 r. moc obowiązującą utraciło rozporządzenie w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych, którego przepisy były podstawą regulowania wzajemnych praw i obowiązków stron (pracodawców i pracowników) w związku z dokształcaniem.
Pojawiło się zatem pytanie - czy świadczenia z tytułu podnoszenia kwalifikacji zawodowych, wypłacane pracownikom po 10 kwietnia 2010 r., nadal korzystają ze zwolnienia z podatku? O odpowiedź wystąpiliśmy do Ministerstwa Finansów.
2. Świadczenia przyznane przed 11 kwietnia 2010 r. korzystają nadal ze zwolnienia
W ocenie Ministerstwa Finansów zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie miało zastosowanie do świadczeń wynikających z umów szkoleniowych zawartych na podstawie nieobowiązującego rozporządzenia, przyznanych przed 11 kwietnia 2010 r.
| Ważne! To data przyznania, a nie wypłaty decyduje o zastosowaniu zwolnienia z podatku Sformułowanie „świadczenia przyznane” należy rozumieć jako przyznanie uprawnienia, niekoniecznie związane z faktycznym jego wypłaceniem. Oznacza to, że zwolnieniem mogą być objęte świadczenia wypłacone także po 10 kwietnia 2010 r. pod warunkiem, że przyznano je do tego dnia. |
Resort finansów stoi na stanowisku, że brak regulacji stanowiących podstawę przyznania świadczeń jest okolicznością wykluczającą zastosowanie zwolnienia z podatku świadczeń związanych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych. Tym samym świadczenia przyznawane i wypłacane od 11 kwietnia 2010 r. (wyłącznie na podstawie umów cywilnoprawnych zawieranych między pracodawcami i pracownikami) podlegają opodatkowaniu.
3. Ministerstwo Finansów dostrzega potrzebę zmiany przepisów, nad którymi pracują parlamentarzyści…
Prace w parlamencie nad projektem nowelizacji Kodeksu pracy, który ma regulować kwestie podnoszenia kwalifikacji zawodowych pracowników są już na ukończeniu. Ministerstwo Finansów jest jednak zdania, że pozostawienie nowelizacji w obecnym kształcie spowoduje zróżnicowanie pod względem podatkowym pracowników, którym przyznano świadczenia na podnoszenie kwalifikacji zawodowych w tym samym roku podatkowym. Zróżnicowanie to polegałoby na tym, że zwolnieniem od podatku byłyby objęte świadczenia przyznane do 10 kwietnia 2010 r. oraz od dnia wejścia w życie nowych przepisów, natomiast świadczenia przyznane przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracownika (np. na podstawie umowy cywilnoprawnej) w okresie od 11 kwietnia 2010 r. do dnia poprzedzającego wejście w życie nowych regulacji, podlegałyby opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach przewidzianych dla dochodów ze stosunku pracy.
Z tego względu Ministerstwo Finansów wystosowało do Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej pismo, w którym uznało za niezbędne dokonanie stosownych zmian podczas prac legislacyjnych w Senacie, w uchwalonej w dniu 9 kwietnia 2010 r. ustawie. Ponadto, w ocenie Ministerstwa Finansów, równie istotne jest skrócenie określonego w art. 4 ustawy z 9 kwietnia 2010 r. terminu jej wejścia w życie, tak aby jak najszybciej zaczęły obowiązywać przewidziane w niej unormowania.
Źródło: odpowiedź Biura Prasowego Ministerstwa Finansów z 23 kwietnia 2010 r. na pytanie redakcji Portalu Kadrowego.
