W 2009 r. do katalogu świadczeń zwolnionych z podatku dochodowego dołączyły także - obok świadczeń rzeczowych - świadczenia pieniężne finansowane w całości z funduszy ZFŚS, do kwoty 380 zł w roku podatkowym. Jednak czy w pojęciu świadczeń pieniężnych mieszczą się wycieczki organizowane przez pracodawcę na rzecz pracowników? Poznaj wyjaśnienie Ministerstwa Finansów w tej sprawie!
Zgodnie z brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującym od 22 sierpnia 2009 r., zwolniona z podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami w rozumieniu przepisów nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Organy skarbowe dotychczas stawały na stanowisku, że świadczenie na rzecz pracowników lub byłych pracowników-emerytów w postaci wycieczki finansowanej ze środków ZFŚS nie mieści się w pojęciu ani świadczenia rzeczowego, ani świadczenia finansowego i tym samym podlega opodatkowaniu w pełnej wysokości (patrz: interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lutego 2010 r., sygn. IBPBII/1/415-907/09/BD; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-900/09/BK).
Aby rozwiać pojawiające się wątpliwości wystąpiliśmy do Ministerstwa Finansów z zapytaniem w tej sprawie. Okazuje się, że resort finansów ma w tej kwestii odmienne zdanie niż izby skarbowe:
| Zdaniem MF: Wycieczkę z ZFŚS należy traktować jak świadczenie pieniężne (…) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymywanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (…). Nowe brzmienie cytowanego przepisu odnosi się zatem nie tylko do świadczeń rzeczowych, ale i pieniężnych. Ze zwolnienia (w granicach obowiązującego limitu oraz o ile spełnione są pozostałe przesłanki zawarte w przepisie) korzysta obecnie także świadczenie polegające na zakupie wycieczki lub jej dofinansowaniu sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. (Odpowiedź Wydziału Prasowego Ministerstwa Finansów z 7 maja 2010 r. na zapytanie Redakcji Portalu Kadrowego). |
Podstawa prawna:
» art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).
» art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).
