Aby skorzystać z pełnej wersji serwisu 
Jesteś tutaj: Strona główna Nowości Nowości kadrowe 2010 II kwartał
Rozmiar tekstu: 
17.05.2010

MF: Wycieczki sfinansowane z ZFŚS także korzystają ze zwolnienia z podatku

W 2009 r. do katalogu świadczeń zwolnionych z podatku dochodowego dołączyły także - obok świadczeń rzeczowych - świadczenia pieniężne finansowane w całości z funduszy ZFŚS, do kwoty 380 zł w roku podatkowym. Jednak czy w pojęciu świadczeń pieniężnych mieszczą się wycieczki organizowane przez pracodawcę na rzecz pracowników? Poznaj wyjaśnienie Ministerstwa Finansów w tej sprawie!
Zgodnie z brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującym od 22 sierpnia 2009 r., zwolniona z podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami w rozumieniu przepisów nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Organy skarbowe dotychczas stawały na stanowisku, że świadczenie na rzecz pracowników lub byłych pracowników-emerytów w postaci wycieczki finansowanej ze środków ZFŚS nie mieści się w pojęciu ani świadczenia rzeczowego, ani świadczenia finansowego i tym samym podlega opodatkowaniu w pełnej wysokości (patrz: interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lutego 2010 r., sygn. IBPBII/1/415-907/09/BD; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-900/09/BK).
Aby rozwiać pojawiające się wątpliwości wystąpiliśmy do Ministerstwa Finansów z zapytaniem w tej sprawie. Okazuje się, że resort finansów ma w tej kwestii odmienne zdanie niż izby skarbowe:
Zdaniem MF: Wycieczkę z ZFŚS należy traktować jak świadczenie pieniężne
(…) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymywanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (…).
Nowe brzmienie cytowanego przepisu odnosi się zatem nie tylko do świadczeń rzeczowych, ale i pieniężnych. Ze zwolnienia (w granicach obowiązującego limitu oraz o ile spełnione są pozostałe przesłanki zawarte w przepisie) korzysta obecnie także świadczenie polegające na zakupie wycieczki lub jej dofinansowaniu sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
(Odpowiedź Wydziału Prasowego Ministerstwa Finansów z 7 maja 2010 r. na zapytanie Redakcji Portalu Kadrowego).
Podstawa prawna: 
» art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Dokumenty o zbliżonej tematyce

Jeśli zostaniesz użytkownikiem Portalu kadrowego możesz:

  • korzystać z bazy ponad 7000 porad z podstawą prawną,
  • korzystać z interpretacji najważniejszych zmian w prawie pracy,
  • korzystać z bazy orzeczeń,
  • pobierać: wzory, kalkulatory, wskaźniki,
  • zadawać ekspertom własne pytania

Zarejestruj się, a otrzymasz praktyczny prezent w formacie PDF

  • Umowa o pracę: podpisanie, zmiana i rozwiązanie. Część I i II.